Составление гибкого бюджета

Ключевыми моментами здесь является следующее:

(а) гибкий бюджет устанавливается в начале периода на основе предварительного рассчитанного уровня производства. Это изначальный бюджет.

(б) Затем он изменяется, чтобы соответствовать фактическому уровню деятельности

(в) результат сравнивается с фактическими затратами и различия(отклонения) представляются соответствующим управляющим

7.Гибкие бюджеты и отклонения

Введение

Использование гибких бюджетов позволяет прогнозировать затраты по

различным уровням деятельности, делает возможным проведение

значащего сравнения фактических результатов, но механика составления

гибкого бюджета упрощает обстоятельства, существующие в организации.

Составление гибкого бюджета и деятельность

Гибкие бюджеты признают постоянные и переменные затраты в

отношении единой единицы измерения деятельности. В реальности на

затраты могут влиять несколько различных единиц измерения и не на все

затраты будет влиять одна и та же единица измерения.

Отклонения

Отклонения рассчитываются посредством сравнения фактических

результатов с гибким бюджетом в тех случаях, когда в целях контроля

затрат используется гибкий бюджет. С использованием надлежащих

единиц измерения деятельности обеспечивается точное изменение

(адаптация)затрат.

В противоположность этому, фиксированные бюджеты не делают

поправок на любую разницу между фактической и сметной деятельностью.

Это предполагает, что затраты являются постоянными и сравнения могут

оказаться бессмысленными.

Причины отклонений

Существует ряд причин возникновения отклонений;

(а) необоснованная цель

(б) слабые показатели деятельности

(в) случайные колебания

Задача может оказаться необоснованной в случае, если не отражает того,

что в реальности может быть достигнуто. Это может быть вызвано тем, что

установленная норма слишком идеальна либо устарела в момент

изменений во внутренних или внешних обстоятельствах.

Внутренние обстоятельства могут изменяться посредством изменений в

методе производства или изменений в материалах и используемой рабочей

силе

Внешние обстоятельства могут изменяться вследствие состояния

экономики, что влияет на затраты, выручку и потребительский спрос.

Слабые показатели деятельности могут возникнуть вследствие как

регулируемых так и нерегулируемых причин. Регулируемые причины

могут включать непроизводительность труда вследствие недостатка

обучения. Нерегулируемые причины могут включать время простоя,

вызванное поломкой транспорта поставщика, что приводит к задержкам

доставки материала.

Случайные колебания возникают вследствие того, что обычно на

определенный период времени (часто на один год) устанавливается

средняя величина. Это неизбежно приведет к возникновению колебаний от

одного учетного периода к другому. Они могут быть вызваны неудачной

попыткой надлежащим образом определить размер предоплаты и

начислений.