Учет доходов по прочим видам деятельности
Доходы по прочим видам деятельности представляют собой следующие виды доходов:
· доходы от продажи продукции;
· доходы от продажи работ и услуг;
· доходы от продажи полуфабрикатов собственного производства;
· доходы от продажи покупных товаров.
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
дебет | кредит | ||
На дату признания дохода | |||
Отражается начисление выручки по прочим видам деятельности с учетом налога на добавленную стоимость. | 62-07, 70-04 | 90-01 | Акт приемки – передачи выполненных работ (оказанных услуг), товарная накладная и другие документы |
Отражается начисление выручки по прочим видам деятельности с учетом налога на добавленную стоимость. | 98-05 | 90-01 | Разные документы |
Отражается начисление налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности. | 90-04 | 68-04 | Счет-фактура |
Отражается зачет налога на добавленную стоимость в установленном порядке. | 68-04 | 98-05 | |
Отражается зачет налога на добавленную стоимость в установленном порядке. | 90-04 | 98-05 | Бухгалтерская справка |
Отражается начисление акцизов по прочим видам деятельности. | 90-05 | 68-11 | Счет-фактура |
Отражается начисление экспортных пошлин по прочим видам деятельности. | 90-06 | 44, 76 | Бухгалтерская справка |
Закрытие отчетного периода (на отчетную дату) | |||
Отражается передача доходов по прочим видам деятельности в вышестоящее подразделение. | 90-01 | 79-02 | Извещение |
Отражается передача налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин с доходов по прочим видам деятельности в вышестоящее подразделение. | 79-02 | 90-04, 90-05, 90-06 | |
Отражается получение доходов по прочим видам деятельности от нижестоящего подразделения. | 79–01 | 90-01 | |
Отражается получение налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин с доходов по прочим видам деятельности от нижестоящего подразделения. | 90-04 | 79-02 |
В составе прочих доходов Общества учитываются:
· проценты к получению за предоставление в пользование денежных средств Общества другим юридическим и физическим лицам;
· проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на банковских счетах Общества;
· проценты по переплатам по налогам и сборам;
· проценты, полученные по операциям с ценными бумагами;
· доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
· доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности;
· прибыль, полученная Обществом по договору простого товарищества;
· доходы, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
· доходы в виде списанных сумм оценочных резервов под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам;
· доходы в виде списанных сумм резерва по обязательствам Общества в отношении величины, либо срока исполнения которых существует неопределенность;
· разница между оценкой финансовых вложений (по которым определяется рыночная стоимость) по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой;
· разница между денежной оценкой вклада, согласованной учредителями, и балансовой стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества;
· разница между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг;
· доходы в виде списания доходов будущих периодов при безвозмездном получении активов или получении государственной помощи;
· положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
· поступления активов, полученных в результате проведения инвентаризации;
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признанные к получению;
· поступления, связанные с безвозмездным получением активов;
· списание средств государственной помощи;
· поступления в возмещение причиненных Обществу убытков;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
· доходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;
· другие прочие доходы.
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
дебет | кредит | ||
На дату признания доходов в виде процентов к получению за пользование денежными средствами, находящимися на текущих банковских счетах (на пропорционально временной основе за каждый отчетный период) | |||
Отражается начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств (по договорам депозитов и займов). | 76-15 | 91-01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается начисление процентов за использование банком денежных средств, находящихся на текущих банковских счетах подразделений ОАО «РЖД». | 76-15 | 91-01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату принятия к учету документов о принятии решения по начислению доходов (дивидендов, процентов) | |||
Отражается начисление доходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом налога на прибыль с дивидендов). | 76-15 | 91-01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату принятия к учету документов о распределении прибыли от совместной деятельности | |||
Отражается начисление доходов, в виде прибыли, полученной Обществом по договору простого товарищества. | 76-15 | 91-01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату продажи (выбытия) имущества | |||
Отражается начисление доходов от продажи объектов основных средств и иных активов, отличных от денежных средств. | 62-07 | 91-01 | Накладная, акт |
На дату признания дохода (на пропорционально временной основе за каждый отчетный период) | |||
Отражается начисление доходов, связанных с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности. | 62-07 | 91-01 | Договор Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату признания дохода | |||
Отражается сумма доходов в виде поступлений на содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении в ОАО «РЖД». | 62–07 | 91–01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату фактического поступления | |||
Отражается оприходование сырья, материалов, запчастей, лома, полученных в результате демонтажа и ликвидации основных средств. | 91–01 | Приходный ордер; Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений | |
На дату корректировки доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году | |||
Отражается корректировка доходов прошлых лет на сумму доначисленных доходов в текущем году. | 62, 76 | 91–01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату принятия решения судом, признания должником претензии | |||
Отражается начисление штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров. | 76–04, 76–25 | 91–01 | Решение суда; Уведомление о согласии с предъявленной претензией; Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату признания доходов | |||
Отражается списание доходов будущих периодов в состав доходов текущего периода по суммам, связанным с безвозмездным получением активов. | 98–02 | 91–01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату использования резерва по сомнительным долгам | |||
Отражается списание резерва по сомнительным долгам при погашении (оплате, зачете, уступке и т.д.) сомнительной задолженности, по которой был создан резерв по сомнительным долгам. | 91–01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
На 31 декабря отчетного года (отчетную дату), следующего за годом создания резерва | |||
Отражается отнесение неизрасходованных в отчетном году сумм резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, в состав прочих доходов | 91–01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
На дату выбытия финансового вложения / на 31 декабря отчетного года | |||
Отражается списание сумм резерва под обесценение финансовых вложений (восстановление резерва при выбытии финансовых вложений и уменьшение резерва при повышении рыночной стоимости финансовых вложений). | 91–01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
На дату списания материальных ценностей / на 31 декабря отчетного года | |||
Отражается списание сумм резерва под снижение стоимости материальных ценностей (восстановление резерва при выбытии материальных ценностей и уменьшение резерва при повышении рыночной стоимости материальных ценностей). | 91–01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
Ежеквартально на отчетную дату | |||
Отражается положительная разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений. Запись осуществляется в отношении тех финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость. | 91–01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
На дату приказа о списании кредиторской задолженности | |||
Отражается включение в состав прочих доходов величины кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. | 60, 62, 66, 67, 73, 76 | 91–01 | Приказ о списании кредиторской задолженности; Протокол заседания инвентаризационной комиссии; Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату оформления результатов инвентаризации | |||
Отражается сумма доходов от принятия к учету имущества, выявленного по результатам инвентаризации. | 01, 03, 04, 08, 10, 20, 23, 29, 41, 45, 50, 58 | 91–01 | Инвентаризационная опись; Сличительная ведомость; Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату совершения операции/ на отчетную дату | |||
Отражается величина положительной курсовой разницы, выявленной в результате переоценки активов и обязательств. | 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 70, | 91–01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату признания прочих доходов | |||
Отражается начисление налога на добавленную стоимость, предъявленного контрагенту в связи с признанием прочих доходов. | 91-03 | 68-04 | Счет-фактура |
На 31 декабря отчетного года | |||
Отражается закрытие по окончании года субсчетов внутри счета прочих доходов и расходов. | 91–01 91-03 91-09 | 91–09 91-09 91-03 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |