Учет прочих доходов

Учет доходов по прочим видам деятельности

Доходы по прочим видам деятельности представляют собой следующие виды доходов:

· доходы от продажи продукции;

· доходы от продажи работ и услуг;

· доходы от продажи полуфабрикатов собственного производства;

· доходы от продажи покупных товаров.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату признания дохода
Отражается начисление выручки по прочим видам деятельности с учетом налога на добавленную стоимость.	62-07, 70-04	90-01	Акт приемки – передачи выполненных работ (оказанных услуг), товарная накладная и другие документы
Отражается начисление выручки по прочим видам деятельности с учетом налога на добавленную стоимость.	98-05	90-01	Разные документы
Отражается начисление налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности.	90-04	68-04	Счет-фактура
Отражается зачет налога на добавленную стоимость в установленном порядке.	68-04	98-05
Отражается зачет налога на добавленную стоимость в установленном порядке.	90-04	98-05	Бухгалтерская справка
Отражается начисление акцизов по прочим видам деятельности.	90-05	68-11	Счет-фактура
Отражается начисление экспортных пошлин по прочим видам деятельности.	90-06	44, 76	Бухгалтерская справка
Закрытие отчетного периода (на отчетную дату)
Отражается передача доходов по прочим видам деятельности в вышестоящее подразделение.	90-01	79-02	Извещение
Отражается передача налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин с доходов по прочим видам деятельности в вышестоящее подразделение.	79-02	90-04, 90-05, 90-06
Отражается получение доходов по прочим видам деятельности от нижестоящего подразделения.	79–01	90-01
Отражается получение налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин с доходов по прочим видам деятельности от нижестоящего подразделения.	90-04	79-02

В составе прочих доходов Общества учитываются:

· проценты к получению за предоставление в пользование денежных средств Общества другим юридическим и физическим лицам;

· проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на банковских счетах Общества;

· проценты по переплатам по налогам и сборам;

· проценты, полученные по операциям с ценными бумагами;

· доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

· доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности;

· прибыль, полученная Обществом по договору простого товарищества;

· доходы, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

· доходы в виде списанных сумм оценочных резервов под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам;

· доходы в виде списанных сумм резерва по обязательствам Общества в отношении величины, либо срока исполнения которых существует неопределенность;

· разница между оценкой финансовых вложений (по которым определяется рыночная стоимость) по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой;

· разница между денежной оценкой вклада, согласованной учредителями, и балансовой стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества;

· разница между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг;

· доходы в виде списания доходов будущих периодов при безвозмездном получении активов или получении государственной помощи;

· положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

· поступления активов, полученных в результате проведения инвентаризации;

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признанные к получению;

· поступления, связанные с безвозмездным получением активов;

· списание средств государственной помощи;

· поступления в возмещение причиненных Обществу убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

· доходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;

· другие прочие доходы.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату признания доходов в виде процентов к получению за пользование денежными средствами, находящимися на текущих банковских счетах (на пропорционально временной основе за каждый отчетный период)
Отражается начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств (по договорам депозитов и займов).	76-15	91-01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление процентов за использование банком денежных средств, находящихся на текущих банковских счетах подразделений ОАО «РЖД».	76-15	91-01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату принятия к учету документов о принятии решения по начислению доходов (дивидендов, процентов)
Отражается начисление доходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом налога на прибыль с дивидендов).	76-15	91-01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату принятия к учету документов о распределении прибыли от совместной деятельности
Отражается начисление доходов, в виде прибыли, полученной Обществом по договору простого товарищества.	76-15	91-01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату продажи (выбытия) имущества
Отражается начисление доходов от продажи объектов основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.	62-07	91-01	Накладная, акт
На дату признания дохода (на пропорционально временной основе за каждый отчетный период)
Отражается начисление доходов, связанных с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.	62-07	91-01	Договор Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату признания дохода
Отражается сумма доходов в виде поступлений на содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении в ОАО «РЖД».	62–07	91–01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату фактического поступления
Отражается оприходование сырья, материалов, запчастей, лома, полученных в результате демонтажа и ликвидации основных средств.		91–01	Приходный ордер; Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений
На дату корректировки доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году
Отражается корректировка доходов прошлых лет на сумму доначисленных доходов в текущем году.	62, 76	91–01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату принятия решения судом, признания должником претензии
Отражается начисление штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров.	76–04, 76–25	91–01	Решение суда; Уведомление о согласии с предъявленной претензией; Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату признания доходов
Отражается списание доходов будущих периодов в состав доходов текущего периода по суммам, связанным с безвозмездным получением активов.	98–02	91–01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату использования резерва по сомнительным долгам
Отражается списание резерва по сомнительным долгам при погашении (оплате, зачете, уступке и т.д.) сомнительной задолженности, по которой был создан резерв по сомнительным долгам.		91–01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На 31 декабря отчетного года (отчетную дату), следующего за годом создания резерва
Отражается отнесение неизрасходованных в отчетном году сумм резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, в состав прочих доходов		91–01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату выбытия финансового вложения / на 31 декабря отчетного года
Отражается списание сумм резерва под обесценение финансовых вложений (восстановление резерва при выбытии финансовых вложений и уменьшение резерва при повышении рыночной стоимости финансовых вложений).		91–01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания материальных ценностей / на 31 декабря отчетного года
Отражается списание сумм резерва под снижение стоимости материальных ценностей (восстановление резерва при выбытии материальных ценностей и уменьшение резерва при повышении рыночной стоимости материальных ценностей).		91–01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Ежеквартально на отчетную дату
Отражается положительная разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений. Запись осуществляется в отношении тех финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость.		91–01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату приказа о списании кредиторской задолженности
Отражается включение в состав прочих доходов величины кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.	60, 62, 66, 67, 73, 76	91–01	Приказ о списании кредиторской задолженности; Протокол заседания инвентаризационной комиссии; Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату оформления результатов инвентаризации
Отражается сумма доходов от принятия к учету имущества, выявленного по результатам инвентаризации.	01, 03, 04, 08, 10, 20, 23, 29, 41, 45, 50, 58	91–01	Инвентаризационная опись; Сличительная ведомость; Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату совершения операции/ на отчетную дату
Отражается величина положительной курсовой разницы, выявленной в результате переоценки активов и обязательств.	50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 70,	91–01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату признания прочих доходов
Отражается начисление налога на добавленную стоимость, предъявленного контрагенту в связи с признанием прочих доходов.	91-03	68-04	Счет-фактура
На 31 декабря отчетного года
Отражается закрытие по окончании года субсчетов внутри счета прочих доходов и расходов.	91–01 91-03 91-09	91–09 91-09 91-03	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)