Учет наличных денежных средств, денежных документов

Учет денежных средств и их эквивалентов

· Корпоративный учетный принцип «Учет денежных средств и их эквивалентов» (КУП 3/2009).

Общество может иметь в кассах филиалов и их структурных подразделений, составляющих отдельный баланс, наличные денежные средства в пределах лимита, который устанавливается ежегодно обслуживающим банком по месту открытия счетов. Филиалы и их структурные подразделения, составляющие отдельный баланс, ежегодно представляют в обслуживающий банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

При наличии у филиалов и их структурных подразделений, составляющих отдельный баланс, нескольких счетов в различных банках, такие филиалы и их структурные подразделения, по своему усмотрению, обращаются в один из обслуживающих банков с указанным Расчетом. После установления лимита остатка кассы в одном из обслуживающих банков указанные филиалы и их структурные подразделения направляют уведомления об определенном лимите остатка кассы в другие банки, в которых открыты соответствующие счета.

По филиалам, в состав которых входят структурные подразделения, не составляющие отдельного баланса и не имеющие счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений, который доводится структурным подразделениям приказом руководителя филиала и может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе структурного подразделения (при изменении объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие).

В случае не представления филиалами и их структурными подразделениями, составляющими отдельный баланс, Расчета ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная указанными филиалами и их структурными подразделениями в обслуживающий банк денежная наличность – сверхлимитной.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета филиалов и структурных подразделений, составляющих отдельный баланс, в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Не допускается накопление филиалами и структурными подразделениями, составляющими отдельный баланс, в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, – только если это не согласовано с обслуживающими банками.

Филиалы и структурные подразделения, составляющие отдельный баланс, имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (обособленные подразделения, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – в течение пяти рабочих дней), включая день получения денежных средств в банке, только в следующих случаях:

· для выплаты заработной платы;

· для осуществления выплат социального характера.

По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денежных средств сдаются в обслуживающие банки.

Прием наличных денежных средств в кассу производится по приходным кассовым ордерам.

В учете операции, связанные с движением наличных денежных средств в рублях, отражаются на 01 «Касса организации», 02 «Операционная касса» счета 50 «Касса».

Субсчет 01 «Касса организации» предназначен для отражения информации о движении наличных денежных средств в кассе Общества и подразделений ОАО «РЖД», выделенных на отдельные балансы.

Субсчет 02 «Операционная касса» предназначен для отражения информации о движении наличных денежных средств в кассах подразделений ОАО «РЖД», не выделенных на отдельный баланс (билетные кассы остановочных пунктов, багажные кассы вокзалов и другие).

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату поступления денежных средств в кассу
Отражается поступление наличных денежных средств с банковского счета.	50-01, 50-02	51, 55	Корешок денежного чека Приходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражает поступление наличных денежных средств, в случае проведения внутрихозяйственных расчетов.	50-01, 50-02	57-01	Извещение Приходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражается поступление наличных денежных средства от покупателей и заказчиков.	50-01, 50-02		Приходный кассовый ордер Кассовая книга Контрольная лента, применяемая на ККТ
Отражается поступление наличных денежных средств по договорам займа, обязательства по которым выражены в рублях или подлежат оплате в рублях.	50-01, 50-02	66-02, 67-02	Приходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражается погашение задолженности работника путем внесения наличных денежных средств.	50-01, 50-02	70-02	Приходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражается возврат наличных денежных средств, ранее выданных работнику в подотчет.	50-01, 50-02		Приходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражается поступление наличных денежных средств от работников в виде возврата сумм предоставленных займов, возмещения вреда, причиненного имуществу Общества, иным основаниям.	50-01, 50-02		Приходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражается поступление наличных денежных средств от разных дебиторов и кредиторов.	50-01, 50-02
Отражается поступление наличных денежных средств на безвозмездной основе.	50-01, 50-02	98-02
Отражается поступление наличных денежных средств из операционной кассы в кассу подразделения ОАО «РЖД».	50-01	50-02
Отражается передача наличных денежных средств из кассы подразделения ОАО «РЖД» в операционную кассу.	50-02	50-01
На дату проведения инвентаризации кассы
Отражаются излишки наличных денежных средств, выявленные в результате инвентаризации.	50-01, 50-02	91-01	Акт инвентаризации наличных денежных средств Приходный кассовый ордер Кассовая книга
На дату выдачи денежных средств из кассы
Отражается выдача наличных денежных средств для зачисления на банковские счета.	57-02	50-01, 50-02	Расходный кассовый ордер Кассовая книга Объявление на взнос наличными/Квитанция к сумке (составная часть препроводительной ведомости)
Отражается выдача наличных денежных средств в оплату обязательств перед поставщиками и подрядчиками.		50-01, 50-02	Расходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражается выдача наличных денежных средств покупателям и заказчикам (в т.ч. ранее полученный аванс).		50-01, 50-02
Отражается выдача наличных денежных средств в погашение обязательств по договорам займа, обязательства по которым выражены в рублях или подлежат оплате в рублях.	66-02, 67-02	50-01, 50-02
Отражается выдача работникам сумм оплаты труда.	70-04	50-01, 50-02	Расходный кассовый ордер Расчетно-платежная ведомость/Платежная ведомость Кассовая книга
Отражается выдача наличных денежных средств в подотчет работникам, а также в возмещение произведенных ими расходов, подтвержденных авансовым отчетом.		50-01, 50-02	Расходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражается выдача наличных денежных средств работникам по договорам займа, в соответствии с которыми Общество выступает на стороне займодавца, по иным основаниям, за исключением выдачи денежных средств в качестве оплаты труда или в подотчет.		50-01, 50-02
Отражается выдача наличных денежных средств разным дебиторам и кредиторам.		50-01, 50-02
На дату проведения инвентаризации кассы
Отражается сумма выявленной недостачи наличных денежных средств.	94-08	50-01, 50-02	Акт инвентаризации наличных денежных средств Расходный кассовый ордер Кассовая книга

Денежными документами признаются документы, предоставляющие их владельцу право на получение определенных материальных и нематериальных благ путем их оплаты. В составе денежных документов включаются:

· марки государственной пошлины;

· знаки почтовой оплаты;

· путевки;

· абонементы (билеты) на посещение социальных мероприятий;

· проездные билеты (в т.ч. талоны на проезд в городском общественном транспорте);

· талоны на бензин;

· прочие документы.

Денежные документы хранятся в кассах подразделений ОАО «РЖД». Для учета движения денежных документов (получения и выбытия) открывается книга учета движения денежных документов.

Учет операций, связанных с движением денежных документов, ведется на субсчете 03 «Денежные документы» счета 50 «Касса» обособленно от операций, связанных с движением денежных средств.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату поступления денежных средств в кассу
Отражается принятие денежных документов в оценке соответствующей величине фактических затрат на приобретение.	50-03	76-27,	Товарная накладная/Акт приемки-передачи Книга учета движения денежных документов
Отражается принятие денежных документов, полученных от другого подразделения ОАО «РЖД» в порядке внутрихозяйственного перемещения.	50-03	79-09	Извещение Книга учета движения денежных документов
На дату проведения инвентаризации
Отражаются выявленные при инвентаризации излишки денежных документов.	50-03	91-01	Акт инвентаризации наличных денежных средств Книга учета движения денежных документов
На дату выдачи денежных документов
Отражается списание денежных документов в состав расходов.	20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02	50-03	Книга учета движения денежных документов
Отражается выдача денежных документов подотчетному лицу.		50-03
Отражается выдача денежных документов работникам по иным основаниям.		50-03
Отражается выдача денежных документов, другому подразделению ОАО «РЖД» в порядке внутрихозяйственного перемещения.		50-03	Извещение Книга учета движения денежных документов
На дату проведения инвентаризации
Отражается сумма выявленной недостачи денежных документов.	94-08	50-03	Акт инвентаризации наличных денежных средств Книга учета движения денежных документов

Передача денежных средств (за исключением финансирования инвестиционной программы) и денежных документов осуществляется следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Отражение в подразделении-отправителе	Отражение в подразделении-получателе
дебет	кредит	дебет	кредит
На дату акцепта извещения
Отражается передача денежных средств.	79-09-04	57-01	57-01	79-09-04
Отражается передача денежных документов.	79-09-37	50-03	50-03	79-09-37

Под передачей денежных средств понимается физическое перемещение денежных средств со счета (из кассы) одного подразделения ОАО «РЖД» на счет (в кассу) другого подразделения ОАО «РЖД».