Принципы учета внутрихозяйственных расчетов

Сущность внутрихозяйственных расчетов.

Специфика учета внутрихозяйственных расчетов

Корпоративный учетный принцип «Учет внутрихозяйственных расчетов» (КУП 2/2009).

Внутрихозяйственные расчеты – расчеты внутри Общества, эти расчеты делятся на две группы:

· первая группа – расчеты между подразделениями ОАО «РЖД» по передаче имущества, обязательств, доходов, расходов и капитала (далее – активов и пассивов) с баланса одного подразделения на баланс другого подразделения;

· вторая группа – расчеты Общества по операциям, связанным осуществлением договора доверительного управления имуществом. Внутрихозяйственные расчеты подразделяются на четыре уровня:

· первый уровень – расчеты с ОАО «РЖД» собственно

· второй уровень – расчеты между филиалами, представительствами, структурными подразделениями подчинения ОАО «РЖД»;

· третий уровень – расчеты внутри филиала, а также по договорам доверительного управления имуществом;

· четвертый уровень – расчеты внутри отделения (дирекции) филиала.

Извещение (специализированная форма № ФРУ-13)– первичный учетный документ, являющейся основанием для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по осуществлению внутрихозяйственных расчетов.

Для учета внутрихозяйственных расчетов используется синтетический счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по следующим направлениям:

· по видам внутрихозяйственных расчетов (на уровне субсчетов);

· по передаваемым активам и пассивам внутри видов внутрихозяйственных расчетов (на уровне аналитического признака);

· по подразделениям (договорам доверительного управления имуществом), с которыми осуществляются внутрихозяйственные расчеты внутри передаваемых активов и пассивов (на уровне аналитического признака).

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открываются следующие субсчета (по видам расчетов):

Номер субсчета	Наименование субсчета
	По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками
	По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности
	По налогам для включения в состав налоговых деклараций
	По прочим доходам и расходам
	По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому
	По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками
	По средствам на капитальные вложения
	По прочим операциям
	По договорам доверительного управления имуществом

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов ведется в соответствии со следующими принципами:

Принцип равенства оборотов и сальдо внутрихозяйственных расчетов. Постоянное равенство между собой оборотов и сальдо по счету 79 по каждому их виду и аналитическому признаку в целом по Обществу.

Принцип документирования внутрихозяйственных расчетов. Внутрихозяйственные расчеты отражаются в учете на основании акцептованных извещений. Не допускаются частичный акцепт извещения, а также отказ в акцепте извещения в случае, если подразделением-получателем подписаны первичные учетные документы, связанные с передачей активов и пассивов. В ряде случаев акцепт извещения не требуется. К таким случаям относятся:

расчеты по доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками по всем аналитическим признакам;

расчеты по доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности;

расчеты по налогам для включения в состав налоговых деклараций» при внутрихозяйственных расчетах между вышестоящим и нижестоящим подразделением;

расчеты по прочим доходам и расходам;

расчеты средствам на капитальные вложения» в части расчетов по передаче процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;

расчеты прочим операциям» в части расчетов по передаче:

§ распределенной стоимости грузовых вагонов (19);

§ корректировки первоначальной (восстановительной) стоимости грузовых вагонов (20);

§ корректировки сумм амортизации грузовых вагонов (21);

§ уценки основных средств (28);

§ дооценки в пределах суммы уценки основных средств, проведенной в прошлых отчетных периодах (29);

§ дооценки при выбытии основных средств (кроме передачи в уставные капиталы дочерних обществ (30);

§ дооценки при выбытии основных средств при передаче в уставные капиталы дочерних обществ (31).

Принцип зеркального отражения внутрихозяйственных расчетов. В бухгалтерском учете подразделения-отправителя и подразделения-получателя внутрихозяйственные расчеты отражаются противоположенной корреспонденцией передаваемого (получаемого) синтетического счета со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Принцип соблюдения двойной записи при внутрихозяйственных расчетах. При передаче ценностей, учитываемых на забалансовых счетах счет 79 не используется, и извещения не оформляются.

Принцип реформации внутрихозяйственных расчетов. Внутрихозяйственные расчеты подлежат закрытию (реформации) по отчетным периодам:

• расчеты между подразделениями ОАО «РЖД» закрываются по окончании отчетного года на отчетную дату – 31 декабря, а если подразделение ОАО «РЖД» прекращает свою деятельность (ликвидируется) до окончания отчетного года, то закрытие внутрихозяйственных расчетов по такому подразделению осуществляется в последнем месяце отчетного периода, за который предоставляется отчетность этого подразделения;
• расчеты по договорам доверительного управления имуществом закрываются при прекращении каждого из таких договоров.

Принцип полноты информации при внутрихозяйственных расчетах. В извещениях по передаваемым активам и пассивам одновременно с данными бухгалтерского учета указывается их оценка для целей налогообложения.

Принцип равенства сторон внутрихозяйственных расчетов. Спорные (несогласованные, неурегулированные) вопросы при осуществлении внутрихозяйственных расчетов решаются на уровне вышестоящего подразделения.