double arrow

Учет расходов будущих периодов

Передача сальдо прочих расходов

Сальдо сальдо прочих расходов определяется подразделением ОАО «РЖД» и ежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящее подразделение следующим образом:

Содержание хозяйственной операции Отражение в подразделении-отправителе Отражение в подразделении-получателе
дебет кредит дебет кредит
На отчетную дату (на последний день месяца)
Сальдо прочих расходов
Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо прочих расходов. 79-04-00 91-09-000-000 91-09-000-010 79-04-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо прочих расходов, полученного от нижестоящих подразделений. 79-04-00 91-09-000-010 91-09-000-010 79-04-00

В качестве расходов будущих периодов Общество признает следующие виды расходов:

· суммы отпусков будущих периодов и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по ним;

· расходы на приобретение лицензий;

· расходы на приобретение программных продуктов и баз данных;

· суммы страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды по отпускам будущих периодов;

· расходы, связанные с сезонным характером работ;

· расходы, связанные с горно-подготовительными работами;

· расходы, связанные с подпиской на периодические издания;

· страховые премии (страховые взносы) при страховании имущества, гражданской ответственности, и т.д.;

· затраты на подготовку специалистов, обучающихся по программам высшего и среднего профессионального образования;

· разницу между номинальной стоимостью векселя и величиной полученных денежных средств;

· отрицательную разницу между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций;

· прочие расходы будущих периодов.

Расходы Общества, квалифицируемые в качестве расходов будущих периодов, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности, дебиторской задолженности, прочих расходов того отчетного периода, к которому относятся. Порядок признания отдельных видов расходов будущих периодов в составе расходов по обычным видам деятельности, дебиторской задолженности, прочих расходов представлен ниже.

Суммы отпусков будущих периодов, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в части отпусков будущих периодов признаются - в месяце начисления работникам денежных средств в счет оплаты календарных дней нахождения в оплачиваемом отпуске, приходящихся на следующие отчетные периоды.

Стоимость приобретения лицензий - на дату приобретения и подлежит равномерному включению в состав текущих расходов в течение срока действия лицензий.

Расходы на приобретение программных продуктов и баз данных - на дату приобретения и подлежат равномерному включению в состав текущих расходов в течение срока действия лицензионных договоров на их использование.

Расходы, связанные с сезонным характером работ- на дату возникновения и включаются в состав текущих расходов в течение сезона выполнения работ (оказания услуг).

Страховые премии при страховании имущества, гражданской ответственности, и т.д.- на дату начала периода страхования и признаются в составе текущих расходов равномерно в течение всего срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде, в случае если срок действия договора приходится более чем на один отчетный период.

Затраты на подготовку специалистов, обучающихся по программам высшего и среднего профессионального образования, по заказу филиалов Общества включаются в состав расходов будущих периодов на дату возникновения и признаются:

· в составе расходов по обычным видам деятельности равномерно в течение срока, предусматривающего обязанность специалиста после окончания обучения проработать по трудовому договору;

· в составе дебиторской задолженности единовременно, если специалист уволился до истечения срока, установленного трудовым договором, либо не завершил обучение и (или) не приступил к исполнению трудовых обязанностей и обязан возместить понесенные расходы;

· в составе прочих расходов единовременно, если трудовой договор со специалистом не заключен или если он уволился до истечения срока установленного трудовым договором, либо не завершил обучение и (или) не приступил к исполнению трудовых обязанностей и не обязан возместить понесенные расходы.

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, задействованным в процессе создания актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, задействованным в процессе создания актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату поступления товарно-материальных ценностей
Отражается списание материалов, товаров, готовой продукции в целях создания актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов, затраты, по созданию которого будут учтены при формировании финансового результата последующих отчетных периодов. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости материалов, списанных в целях создания актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сумма фактических расходов по содержанию объектов обслуживающих производств и хозяйств (культурно-просветительных, оздоровительных, детских дошкольных учреждений и лагерей отдыха и проч.) в межсезонный период. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания первичного документа сторонами
Отражается поступление активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов, от поставщиков и подрядчиков. 60, 76 Товарная накладная (ТОРГ-12) Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
На дату начисления сумм отпускных
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части отпусков будущих периодов. Свод по заработной плате Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается факт начисления отпускных сотрудникам Общества, за дни оплачиваемого отпуска, относящиеся к последующим отчетным периодам. Свод по заработной плате Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51)
На дату акцепта извещения
Отражается получение актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. 15-79 Извещение (ФРУ-13)
Отражается получение актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов, по централизованным договорам, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД». 15-79 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату признания дебиторского обязательства
Отражается дебиторская задолженность в сумме понесенных затрат (суммы остатка несписанных затрат). Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается отнесение в состав прочих расходов понесенных затрат (остатка несписанных затрат). 91-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату акцепта Извещения
Отражается передача актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. Извещение (ФРУ-13)
На дату утверждения результатов инвентаризации
Отражается недостача активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов 91-02 Акт инвентаризации расходов будущих периодов (ИНВ-11) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)
Отражаются выявленныеия излишки активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов, не отраженных ранее в регистрах бухгалтерского учета Общества 91-01 Акт инвентаризации расходов будущих периодов (ИНВ-11) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)

Сейчас читают про: