Передача сальдо прочих расходов
Сальдо сальдо прочих расходов определяется подразделением ОАО «РЖД» и ежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящее подразделение следующим образом:
Содержание хозяйственной операции | Отражение в подразделении-отправителе | Отражение в подразделении-получателе | ||
дебет | кредит | дебет | кредит | |
На отчетную дату (на последний день месяца) | ||||
Сальдо прочих расходов | ||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо прочих расходов. | 79-04-00 | 91-09-000-000 | 91-09-000-010 | 79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо прочих расходов, полученного от нижестоящих подразделений. | 79-04-00 | 91-09-000-010 | 91-09-000-010 | 79-04-00 |
В качестве расходов будущих периодов Общество признает следующие виды расходов:
· суммы отпусков будущих периодов и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по ним;
· расходы на приобретение лицензий;
· расходы на приобретение программных продуктов и баз данных;
· суммы страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды по отпускам будущих периодов;
|
|
· расходы, связанные с сезонным характером работ;
· расходы, связанные с горно-подготовительными работами;
· расходы, связанные с подпиской на периодические издания;
· страховые премии (страховые взносы) при страховании имущества, гражданской ответственности, и т.д.;
· затраты на подготовку специалистов, обучающихся по программам высшего и среднего профессионального образования;
· разницу между номинальной стоимостью векселя и величиной полученных денежных средств;
· отрицательную разницу между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций;
· прочие расходы будущих периодов.
Расходы Общества, квалифицируемые в качестве расходов будущих периодов, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности, дебиторской задолженности, прочих расходов того отчетного периода, к которому относятся. Порядок признания отдельных видов расходов будущих периодов в составе расходов по обычным видам деятельности, дебиторской задолженности, прочих расходов представлен ниже.
Суммы отпусков будущих периодов, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в части отпусков будущих периодов признаются - в месяце начисления работникам денежных средств в счет оплаты календарных дней нахождения в оплачиваемом отпуске, приходящихся на следующие отчетные периоды.
Стоимость приобретения лицензий - на дату приобретения и подлежит равномерному включению в состав текущих расходов в течение срока действия лицензий.
Расходы на приобретение программных продуктов и баз данных - на дату приобретения и подлежат равномерному включению в состав текущих расходов в течение срока действия лицензионных договоров на их использование.
|
|
Расходы, связанные с сезонным характером работ - на дату возникновения и включаются в состав текущих расходов в течение сезона выполнения работ (оказания услуг).
Страховые премии при страховании имущества, гражданской ответственности, и т.д. - на дату начала периода страхования и признаются в составе текущих расходов равномерно в течение всего срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде, в случае если срок действия договора приходится более чем на один отчетный период.
Затраты на подготовку специалистов, обучающихся по программам высшего и среднего профессионального образования, по заказу филиалов Общества включаются в состав расходов будущих периодов на дату возникновения и признаются:
· в составе расходов по обычным видам деятельности равномерно в течение срока, предусматривающего обязанность специалиста после окончания обучения проработать по трудовому договору;
· в составе дебиторской задолженности единовременно, если специалист уволился до истечения срока, установленного трудовым договором, либо не завершил обучение и (или) не приступил к исполнению трудовых обязанностей и обязан возместить понесенные расходы;
· в составе прочих расходов единовременно, если трудовой договор со специалистом не заключен или если он уволился до истечения срока установленного трудовым договором, либо не завершил обучение и (или) не приступил к исполнению трудовых обязанностей и не обязан возместить понесенные расходы.
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
дебет | кредит | ||
На последний день отчетного периода (месяца) | |||
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, задействованным в процессе создания актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, задействованным в процессе создания актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
На дату поступления товарно-материальных ценностей | |||
Отражается списание материалов, товаров, готовой продукции в целях создания актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов, затраты, по созданию которого будут учтены при формировании финансового результата последующих отчетных периодов. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
На последний день отчетного периода (месяца) | |||
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости материалов, списанных в целях создания актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается сумма фактических расходов по содержанию объектов обслуживающих производств и хозяйств (культурно-просветительных, оздоровительных, детских дошкольных учреждений и лагерей отдыха и проч.) в межсезонный период. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
На дату подписания первичного документа сторонами | |||
Отражается поступление активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов, от поставщиков и подрядчиков. | 60, 76 | Товарная накладная (ТОРГ-12) Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) | |
На дату начисления сумм отпускных | |||
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части отпусков будущих периодов. | Свод по заработной плате Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается факт начисления отпускных сотрудникам Общества, за дни оплачиваемого отпуска, относящиеся к последующим отчетным периодам. | Свод по заработной плате Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51) | ||
На дату акцепта извещения | |||
Отражается получение актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. | 15-79 | Извещение (ФРУ-13) | |
Отражается получение актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов, по централизованным договорам, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД». | 15-79 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
На последний день отчетного периода (месяца) | |||
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду | 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
На дату признания дебиторского обязательства | |||
Отражается дебиторская задолженность в сумме понесенных затрат (суммы остатка несписанных затрат). | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается отнесение в состав прочих расходов понесенных затрат (остатка несписанных затрат). | 91-02 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
На дату акцепта Извещения | |||
Отражается передача актива, квалифицируемого в качестве расходов будущих периодов. | Извещение (ФРУ-13) | ||
На дату утверждения результатов инвентаризации | |||
Отражается недостача активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов | 91-02 | Акт инвентаризации расходов будущих периодов (ИНВ-11) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) | |
Отражаются выявленныеия излишки активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов, не отраженных ранее в регистрах бухгалтерского учета Общества | 91-01 | Акт инвентаризации расходов будущих периодов (ИНВ-11) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) |
|
|