2014-02-02
755
Учет резервного капитала
К счету 82 «Резервный капитал» открываются следующие субсчета:
| Номер субсчета | Наименование субсчета |
| резервы, созданные в соответствии с законодательством | |
| резервы, созданные в соответствии с учредительными документами |
Порядок отражения в учете хозяйственных операций, связанных с формированием (увеличением) величины резервного капитала Общества и ее использованием, приведен в таблице:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату отражения в бухгалтерском учете отчислений в резервный капитал | |||
| Отражается формирование резервного капитала созданного в соответствии с законодательством, за счет нераспределенной прибыли. | 84-02 | 82-01 | Бухгалтерская справка |
| Отражается формирование резервного капитала созданного в соответствии с учредительными документами, за счет нераспределенной прибыли. | 84-02 | 82-02 | |
| На дату отражения в бухгалтерском учете использования резервного капитала | |||
| Отражается направление резервного капитала на покрытие убытков. | 82-01, 82-02 | 84-02 | Бухгалтерская справка |
Добавочный капитал в части переоценки внеоборотных активов
используется только на уценку этих же активов в пределах сумм, накопленных
на счете учета добавочного капитала. При выбытии внеоборотного актива
сумма его переоценки, накопленная на счете учета добавочного капитала,
списывается в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
|
|
|
В составе добавочного капитала также учитываются:
· средства, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций Общества (эмиссионный доход);
· средства, полученные в оплату размещенных дополнительных акций до момента государственной регистрации увеличения величины уставного капитала в учредительных документах Общества;
· налог на добавленную стоимость по имуществу, принятому в качестве взноса в уставный капитал Общества;
· другие аналогичные суммы.
К счету 83 «Добавочный капитал» открываются следующие субсчета:
| Номер субсчета | Наименование субсчета |
| дооценка стоимости внеоборотных активов по переоценке | |
| уценка стоимости внеоборотных активов в сумме произведенной ранее дооценки | |
| уценка стоимости внеоборотных активов | |
| дооценка стоимости внеоборотных активов в сумме произведенной ранее уценки | |
| дооценка по выбывшим внеоборотным активам | |
| эмиссионный доход | |
| средства, полученные в счет увеличения величины уставного капитала |
Порядок отражения в учете операций, связанных с формированием величины добавочного капитала Общества в части переоценки внеоборотных активов в виде дооценки и ее использованием, приведен в таблице.
|
|
|
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату отражения в бухгалтерском учете дооценки основных средств | |||
| Отражается сумма дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено уценки, или в сумме превышения дооценки над уценкой, проведенной в предыдущих периодах). | 83-01 | Бухгалтерская справка | |
| Отражается сумма дооценки накопленной амортизации объектов основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено уценки, или в сумме превышения дооценки над уценкой, проведенной в предыдущих периодах). | 83-01 | (кроме 02-22) | |
| На дату отражения в бухгалтерском учете внутрихозяйственного перемещения дооценки основных средств | |||
| Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам суммы дооценки объекта основных средств (данная хозяйственная операция имеет место при внутрихозяйственном перемещении объектов основных средств). | 83-01 | 79-09 | Извещение |
| Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам суммы дооценки объекта основных средств. | 79-09 | 83-01 | |
| На дату отражения в бухгалтерском учете выбытия основных средств | |||
| Отражается сумма дооценки по выбывшим объектам основных средств. | 83-01 | 83-05 | Бухгалтерская справка |
| На последний день месяца, в котором произошло выбытие основных средств | |||
| Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам дооценки по выбывшим объектам основных средств в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 83-05. | 83-05 | 79-09 | Извещение |
| Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам дооценки по выбывшим объектам основных средств от нижестоящих подразделений. | 79-09 | 83-05 | |
| Отражается отнесение дооценки по выбывшим объектам основных средств в состав нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно. Закрытие субсчета 83-05. | 83-05 | 84-01 | Бухгалтерская справка |
| На дату отражения в бухгалтерском учете дооценки основных средств в сумме произведенной ранее уценки основных средств | |||
| Отражается сумма дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (в пределах суммы уценки, проведенной в предыдущих периодах). | 83-04 | Бухгалтерская справка | |
| Отражается сумма дооценки накопленной амортизации объектов основных средств (в пределах суммы уценки, проведенной в предыдущих периодах). | 83-04 | (кроме 02-22) | |
| На последний день месяца, в котором отражена дооценка основных средств | |||
| Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам дооценки объектов основных средств в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 83-04. | 83-04 | 79-09 | Извещение |
| Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам дооценки объектов основных средств от нижестоящих подразделений. | 79-09 | 83-04 | |
| Отражается отнесение дооценки объектов основных средств в состав нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно. Закрытие субсчета 83-04. | 83-04 | 84-01 | Бухгалтерская справка |
Порядок отражения в учете операций, связанных с формированием величины добавочного капитала Общества в части переоценки внеоборотных активов в виде уценки и ее использованием, приведен в таблице:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату отражения в бухгалтерском учете уценки основных средств | |||
| Отражается сумма уценки первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено дооценки, или в сумме превышения уценки над дооценкой, проведенной в предыдущих периодах). | 83-03 | Бухгалтерская справка | |
| Отражается сумма уценки накопленной амортизации объектов основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено дооценки, или в сумме превышения уценки над дооценкой, проведенной в предыдущих периодах). | (кроме 02-22) | 83-03 | |
| На последний день месяца, в котором отражена уценка основных средств | |||
| Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам уценки объектов основных средств в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 83-03. | 79-09 | 83-03 | Извещение |
| Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам уценки объектов основных средств от нижестоящих подразделений. | 83-03 | 79-09 | |
| Отражается отнесение уценки объектов основных средств в состав нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно. Закрытие субсчета 83-03. | 84-01 | 83-03 | Бухгалтерская справка |
| На дату отражения в бухгалтерском учете уценки в сумме произведенной ранее дооценки основных средств | |||
| Отражается сумма уценки первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (в пределах суммы дооценки, проведенной в предыдущих периодах). | 83-02 | Бухгалтерская справка | |
| Отражается сумма уценки накопленной амортизации объектов основных средств (в пределах суммы дооценки, проведенной в предыдущих периодах). | (кроме 02-22) | 83-02 | Бухгалтерская справка |
| На последний день месяца, в котором отражена уценка основных средств | |||
| Отражается закрытие субсчета 83-02. | 83-01 | 83-02 | Бухгалтерская справка |
Порядок отражения в учете хозяйственных операций, связанных с формированием величины добавочного капитала Общества в части эмиссионного дохода, приведен в таблице:
|
|
|
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату формирования эмиссионного дохода | |||
| Отражается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования (увеличения) уставного капитала за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. | 75-01 | 83-06 | Бухгалтерская справка |
Порядок отражения в учете операций, связанных с формированием величины добавочного капитала Общества в части средств, полученных на увеличение величины уставного капитала и ее использованием, приведен в таблице:
|
|
|
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату поступления средств в оплату размещенных дополнительных акций до момента государственной регистрации увеличения величины уставного капитала в учредительных документах | |||
| Отражается формирование добавочного капитала в сумме фактически поступивших средств в оплату размещенных дополнительных акций по номинальной стоимости. | 75-01 | 83-07 | Бухгалтерская справка |
| Отражается сумма фактически поступивших средств в оплату размещенных дополнительных акций. | 08, 15, 50, 51, 52, 55, 58 | 75-01 | Разные документы |
| На дату государственной регистрации увеличения величины уставного капитала в учредительных документах | |||
| Отражается увеличение величины уставного капитала в сумме ранее фактически поступивших средств в оплату размещенных дополнительных акций (но не более чем указано в учредительных документах). | 83-07 80-01 80-02 | 80-01 80-02 80-03 | Бухгалтерская справка |
