double arrow

Прибыль (убыток) отчетного года

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Формирование конечного финансового результата - бухгалтерской прибыли (убытка) за отчетный год, включая определение прибыли (убытка) от обычных видов деятельности и финансового результата по прочим доходам и расходам, - производится в целом по Обществу на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций Общества и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и учетной политикой.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности Общества в отчетном году.

К счету 99 «Прибыли и убытки» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета Наименование субсчета
прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
сальдо прочих доходов и расходов
налог на прибыль отчетного года
налог на прибыль прошлых лет
единый налог на вмененный доход прошлых лет
пени, штрафы по налогам и сборам
финансовый результат отчетного года

Порядок отражения в учете операций, связанных с формированием величины прибыли (убытка) отчетного года финансово-хозяйственной деятельности Общества, приведен в таблице:

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
На отчетную дату (на последний день месяца)
Отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. 90-09   (99-01) 99-01   (90-09) Бухгалтерская справка
Отражается положительное – кредитовое (отрицательное – дебетовое) сальдо прочих доходов и расходов. 91-09   (99-02) 99-02   (91-09)
Отражается начисление условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль. 99-03   (68-01) 68-01   (99-03) Бухгалтерская справка
Отражается начисление постоянного налогового обязательства. 99-03 68-01
Отражается начисление постоянного налогового актива. 68-01 99-03
Отражается списание отложенных налоговых активов. 99-03
Отражается списание отложенных налоговых обязательств. 99-03
Отражается разница в порядке определения отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль методом «красное сторно» в части отложенных налоговых активов, возникших в отчетном периоде. 99-03 68-01
Отражается разница в порядке определения отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль методом «красное сторно» в части отложенных налоговых активов, списанных в отчетном периоде. 68-01 99-03
Отражается разница в порядке определения отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль методом «красное сторно» в части отложенных налоговых обязательств, возникших в отчетном периоде. 68-01 99-03
Отражается разница в порядке определения отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль методом «красное сторно» в части отложенных налоговых обязательств, списанных в отчетном периоде. 99-03 68-01
На дату внесения исправлений в данные бухгалтерского учета
Отражается начисление налога на прибыль за прошлые налоговые периоды к доплате в бюджет. 99-04 68-01   Бухгалтерская справка
Отражается начисление налога на прибыль за прошлые налоговые периоды к уменьшению из бюджета. 68-01   99-04
На дату внесения исправлений в данные бухгалтерского учета
Отражается начисление единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды к доплате в бюджет. 99-05 68-15 Бухгалтерская справка
Отражается начисление единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды к уменьшению из бюджета. 68-15 99-05
На отчетную дату (на последний день месяца)
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 99-05. 79-04   (99-05) 99-05   (79-04) Извещение
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды от нижестоящего подразделения. 99-05   (79-04) 79-04   (99-05)
На дату начисления налоговых санкций
Отражается начисление пеней по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению к уплате. 99-06 68, 69, 76-28 субсчета по учету расчетов по пеням, штрафам Бухгалтерская справка
Отражается начисление пеней по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению к уменьшению (списание пеней). 68, 69, 76-28 субсчета по учету расчетов по пеням, штрафам 99-06
На отчетную дату (на последний день месяца)
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления пеней и штрафов по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 99-06. 79-04   (99-06) 99-06   (79-04) Извещение
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления пеней и штрафов по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению от нижестоящего подразделения. 99-06   (79-04) 79-04   (99-06)
На отчетную дату (на последний день отчетного года)
Отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности за отчетный год. Закрытие субсчета 99-01. 99-01   (99-09) 99-09   (99-01) Бухгалтерская справка
Отражается положительное – кредитовое (отрицательное – дебетовое) сальдо прочих доходов и расходов за отчетный год. Закрытие субсчета 99-02.   99-02   (99-09) 99-09   (99-02)
Отражается списание условного расхода, постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов (условного дохода, постоянного налогового актива, отложенных налоговых обязательств) за отчетный год. Закрытие субсчета 99-03. 99-09   (99-03) 99-03   (99-09) Бухгалтерская справка
Отражается списание дебетового сальдо (кредитового сальдо) разниц в порядке определения отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль за отчетный год методом «красное сторно». Закрытие субсчета 99-03. 99-09   (99-03) 99-03   (99-09)
Отражается списание кредитового сальдо (дебетового сальдо) разниц в порядке определения отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль за отчетный год методом «красное сторно». Закрытие субсчета 99-03. 99-03   (99-09) 99-09   (99-03)
Отражается списание дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления налога на прибыль за прошлые налоговые периоды за отчетный год. Закрытие субсчета 99-04. 99-09   (99-04) 99-04   (99-09)
Отражается списание дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды за отчетный год. Закрытие субсчета 99-05. 99-09   (99-05) 99-05   (99-09)
Отражается списание дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления пеней и штрафов по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению за отчетный год. Закрытие субсчета 99-06. 99-09   (99-06) 99-06   (99-09)
Отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Закрытие субсчета 99-09. 99-09   (84-01) 84-01   (99-09) Бухгалтерская справка

Сейчас читают про: