2014-02-02
1625
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Формирование конечного финансового результата - бухгалтерской прибыли (убытка) за отчетный год, включая определение прибыли (убытка) от обычных видов деятельности и финансового результата по прочим доходам и расходам, - производится в целом по Обществу на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций Общества и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и учетной политикой.
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности Общества в отчетном году.
К счету 99 «Прибыли и убытки» открываются следующие субсчета:
| Номер субсчета | Наименование субсчета |
| прибыль (убыток) от обычных видов деятельности | |
| сальдо прочих доходов и расходов | |
| налог на прибыль отчетного года | |
| налог на прибыль прошлых лет | |
| единый налог на вмененный доход прошлых лет | |
| пени, штрафы по налогам и сборам | |
| финансовый результат отчетного года |
Порядок отражения в учете операций, связанных с формированием величины прибыли (убытка) отчетного года финансово-хозяйственной деятельности Общества, приведен в таблице:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На отчетную дату (на последний день месяца) | |||
| Отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. | 90-09 (99-01) | 99-01 (90-09) | Бухгалтерская справка |
| Отражается положительное – кредитовое (отрицательное – дебетовое) сальдо прочих доходов и расходов. | 91-09 (99-02) | 99-02 (91-09) | |
| Отражается начисление условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль. | 99-03 (68-01) | 68-01 (99-03) | Бухгалтерская справка |
| Отражается начисление постоянного налогового обязательства. | 99-03 | 68-01 | |
| Отражается начисление постоянного налогового актива. | 68-01 | 99-03 | |
| Отражается списание отложенных налоговых активов. | 99-03 | ||
| Отражается списание отложенных налоговых обязательств. | 99-03 | ||
| Отражается разница в порядке определения отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль методом «красное сторно» в части отложенных налоговых активов, возникших в отчетном периоде. | 99-03 | 68-01 | |
| Отражается разница в порядке определения отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль методом «красное сторно» в части отложенных налоговых активов, списанных в отчетном периоде. | 68-01 | 99-03 | |
| Отражается разница в порядке определения отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль методом «красное сторно» в части отложенных налоговых обязательств, возникших в отчетном периоде. | 68-01 | 99-03 | |
| Отражается разница в порядке определения отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль методом «красное сторно» в части отложенных налоговых обязательств, списанных в отчетном периоде. | 99-03 | 68-01 | |
| На дату внесения исправлений в данные бухгалтерского учета | |||
| Отражается начисление налога на прибыль за прошлые налоговые периоды к доплате в бюджет. | 99-04 | 68-01 | Бухгалтерская справка |
| Отражается начисление налога на прибыль за прошлые налоговые периоды к уменьшению из бюджета. | 68-01 | 99-04 | |
| На дату внесения исправлений в данные бухгалтерского учета | |||
| Отражается начисление единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды к доплате в бюджет. | 99-05 | 68-15 | Бухгалтерская справка |
| Отражается начисление единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды к уменьшению из бюджета. | 68-15 | 99-05 | |
| На отчетную дату (на последний день месяца) | |||
| Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 99-05. | 79-04 (99-05) | 99-05 (79-04) | Извещение |
| Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды от нижестоящего подразделения. | 99-05 (79-04) | 79-04 (99-05) | |
| На дату начисления налоговых санкций | |||
| Отражается начисление пеней по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению к уплате. | 99-06 | 68, 69, 76-28 субсчета по учету расчетов по пеням, штрафам | Бухгалтерская справка |
| Отражается начисление пеней по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению к уменьшению (списание пеней). | 68, 69, 76-28 субсчета по учету расчетов по пеням, штрафам | 99-06 | |
| На отчетную дату (на последний день месяца) | |||
| Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления пеней и штрафов по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 99-06. | 79-04 (99-06) | 99-06 (79-04) | Извещение |
| Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления пеней и штрафов по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению от нижестоящего подразделения. | 99-06 (79-04) | 79-04 (99-06) | |
| На отчетную дату (на последний день отчетного года) | |||
| Отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности за отчетный год. Закрытие субсчета 99-01. | 99-01 (99-09) | 99-09 (99-01) | Бухгалтерская справка |
| Отражается положительное – кредитовое (отрицательное – дебетовое) сальдо прочих доходов и расходов за отчетный год. Закрытие субсчета 99-02. | 99-02 (99-09) | 99-09 (99-02) | |
| Отражается списание условного расхода, постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов (условного дохода, постоянного налогового актива, отложенных налоговых обязательств) за отчетный год. Закрытие субсчета 99-03. | 99-09 (99-03) | 99-03 (99-09) | Бухгалтерская справка |
| Отражается списание дебетового сальдо (кредитового сальдо) разниц в порядке определения отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль за отчетный год методом «красное сторно». Закрытие субсчета 99-03. | 99-09 (99-03) | 99-03 (99-09) | |
| Отражается списание кредитового сальдо (дебетового сальдо) разниц в порядке определения отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль за отчетный год методом «красное сторно». Закрытие субсчета 99-03. | 99-03 (99-09) | 99-09 (99-03) | |
| Отражается списание дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления налога на прибыль за прошлые налоговые периоды за отчетный год. Закрытие субсчета 99-04. | 99-09 (99-04) | 99-04 (99-09) | |
| Отражается списание дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды за отчетный год. Закрытие субсчета 99-05. | 99-09 (99-05) | 99-05 (99-09) | |
| Отражается списание дебетового сальдо (кредитового сальдо) начисления пеней и штрафов по платежам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению за отчетный год. Закрытие субсчета 99-06. | 99-09 (99-06) | 99-06 (99-09) | |
| Отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Закрытие субсчета 99-09. | 99-09 (84-01) | 84-01 (99-09) | Бухгалтерская справка |
