Прогнозирование налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Методика прогнозирования поступлений НДФЛ основывается на анализе следующих показателей:

1. Средняя за анализируемый период оплата труда.

2. Средняя за анализируемый период численность работников, занятых в экономике региона.

3. Ставки налога в соответствии со ст. 224 НК РФ.

4. Фонд оплаты труда (ФОТ).

5. Часть ФОТ, на которую распространяются льготы.

6. Часть ФОТ, облагаемая налогом на доходы физических лиц.

Плановая оценка этих показателей может осуществляться на основании нормативных документов государственных органов, либо с применением различных методов прогнозирования экономических показателей.

Средняя за период численность работников, занятых в экономике региона, предполагается равной значению данного показателя в предыдущем периоде с учетом ряда возможных изменений, среди которых важнейшими являются следующие:

- изменение объемов производства продукции и производительности труда;

- трансформация форм собственности предприятий;

- количественный состав предприятий;

- факторы демографического характера.

Средняя за период оплата труда (СОТ) рассчитывается на основании данных о значении этого показателя в предыдущем периоде, скорректированного на прогнозируемые темпы инфляции и коэффициент отставания роста оплаты труда от темпов инфляции в прогнозируемом периоде:

СОТ_прогн = СОТ_баз + СОТ_баз * h_прогн * k

где: h_прогн — прогнозируемый темп инфляции;

k — коэффициент, принимаемый равным его значению в предыдущем периоде с учетом ряда факторов, важнейшими среди которых являются:

- темпы изменений объема производства и производительности труда;

- уровень инфляции;

- размер индексации заработной платы работников бюджетной сферы;

- рост оплаты труда в отраслях материального производства.

Фонд оплаты труда (ФОТ) на прогнозируемый период рассчитывается как произведение численности работников, занятых в экономике региона, среднемесячной оплаты труда и количества месяцев в периоде. Прямой расчет части ФОТ, на которую распространяются льготы, достаточно трудоемок. Поэтому в прогнозных расчетах эту часть ФОТ условно определяют по ее удельному весу в ФОТ отчетного периода. Облагаемый налогом ФОТ исчисляется как разница между ФОТ и его частью, на которую распространяются льготы. Сумма налога рассчитывается как произведение облагаемого налогом ФОТ и ставки этого налога.

Другим возможным способом прогнозирования налоговых поступлений является использование прогнозного значения налоговой базы. В этом случае необходимо учитывать изменение следующих показателей, помогающих оценить динамику налоговой базы:

1. Фонд оплаты труда.

2. Общая сумма дохода, принимаемая для расчета налоговой базы.

3. Суммы налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам при определении налоговой базы.

4. Ставка налога.

5. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ.

В случае нестабильной собираемости налога необходима корректировка на уровень собираемости.