Оборотные средства предприятия

29. Состав и источники формирования оборотных средств предприятия

30. Нормирование оборотных средств

31. Оценка эффективности использования оборотных средств

Оборотные средства – совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении, постоянно находящиеся в движении и предназначенных для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции и ее реализации.

По своей сущности оборотные средства – это денежное обеспечение, необходимое для приобретения предметов труда, оплаты, топлива, электроэнергии и др. необходимых для производства товаров, оказания услуг и их реализации.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства.

Оборотные фонды кроме денежной оценки имеют вещественное содержание и представляют собой предметы труда, потребленные в каждом производственном цикле. Они полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию и в процессе производства изменяют свою натурально – вещественную форму или утрачивают ее.

В состав оборотных фондов входит:

1. производственные запасы – сырье, материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта, тара и тарные материалы, специальная одежда, средства труда, стоимостью менее 8000 рублей за единицу или сроком службы не более 1 года (не относящиеся к основным средствам)

2. незавершенное производство – необработанное сырье, материалы, полуфабрикаты собственного производства, малоценные инструменты и инвентарь

3. расходы, связанные с ближайшей и перспективной подготовкой производства новых видов продукции и их освоение

4. прочие оборотные фонды в виде незавершенного производства подсобных хозяйств предприятия.

Структура оборотных фондов, т.е. соотношение между перечисленными четырьмя элементами зависит от отраслевой принадлежности предприятия.

В состав фондов обращения включаются:

· готовая продукция на складе

· продукция, находящаяся в пути к потребителю

· денежные средства на счетах в банке и в ценных бумагах

· денежные средства в кассе предприятия

· дебиторская задолженность

· средства в прочих расчетах.

Оборотные средства находятся в постоянном движении. Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

Д-Т..П…Т! - Д!,

Где Д –денежные средства авансируемые предприятием

Т – предметы труда

П - производство

Т! – готовая продукция

Д! – денежные средства, полученные от продажи готовой продукции.

На протяжении одного оборотного цикла они совершают кругооборот, состоящий из трех стадий.

На первой стадии предприятие затрачивает денежные средства на оплату счетов за предмет труда (т.е. ОПФ). На данной стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную, а денежные средства из сферы обращения в сферу производства.

На второй стадии оборотные фонды переходят непосредственно в процесс производства и превращаются в начальные производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса в готовую продукцию.

На третьей стадии готовая продукция реализуется, в результате чего оборотные фонды из сферы производства переходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму. Эти денежные средства направляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот.

Время нахождения оборотных средств на каждой стадии различно. Оно зависит от потребительских и технических свойств продукции, особенностей производства и реализации. Объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в необходимом количестве и одновременно не ведущим к увеличению издержек производства, а за счет образования сверх нормативных запасов.

Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовых изделий.

Общий норматив оборотных средств состоит из суммы частных нормативов:

где Н_{п з} – норматив производственных запасов; Н_нп – норматив незавершенного производства; Н_гп – норматив готовой продукции; Н_бр – норматив будущих периодов.

Норматив производственных запасов зависит от среднесуточного потребления сырья, материалов топлива и нормы запаса в днях:

где Р_с – среднесуточное потребление данного вида сырья или материалов

(в рублях); Т_дн – норма запаса в днях.

Средняя норма запаса в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам.

Норма запаса в днях по отдельному виду, складывается из следующих составляющих:

где Т_тр – транспортный запас; Т_тек – текущий складской запас; Т_стр – страховой(гарантийный запас); Т_сезон –сезонный запас.

Транспортный запас устанавливается по продолжительности времени пробега груза от поставщика до потребителя с учетом времени документооборота.

Если имеется несколько поставщиков, то транспортный запас определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега и размера поставки:

Объем поставки, т Время пробега груза, дн.

1-й поставщик 20 15

2-й поставщик 30 14

3-й поставщик 10 12

Т_тр = (20 ×15 + 30 × 14 + 10 ×12) \ (20 + 30 + 10) = 14 дн.

Текущим складским запасом материальных ценностей называют запас, обеспечивающий потребности производства на период между двумя очередными поступлениями их поставщиков (рис. 12).

В состав оборотных средств включается средний текущий запас, принимаемый в размере 50 % от продолжительности интервала между двумя смежными поставками:

где И – длительность в днях интервала между поставками.

Средний интервал между поставками можно рассчитать по формуле

где П – число поставок за период.

Гарантийным (страховым) запасом материальных ценностей называется запас, предназначенный для обеспечения потребностей производства на случай задержки поступления материальных ценностей.

Величину страхового запаса устанавливают как правило, в пределах 50 % от величины текущего запаса. Этот предел повышается в случае, если предприятие расположено вдали от поставщиков, потребляемые материалы являются уникальными, выпускаемая продукция требует много компонентов или комплектующих от разных поставщиков.

Сезонный запас рассчитывается на предприятиях с сезонным характером поставок сырья.

Размер оборотных средств для незавершенного производства определяется с учетом длительности производственного цикла и величины коэффициента нарастания затрат:

Производственным циклом называется ряд производственных процессов, выполняемых при изготовлении продукции.

Продолжительность производственного цикла складывается из времени, затрачиваемого непосредственно на операции по обработке сырья, материалов, заготовок, и времени, которое требуется на перерывы между операциями от начала первой операции до сдачи готовой продукции на склад.

Коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности продукции и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

Нарастание затрат может быть равномерным и неравномерным (замедленным и ускоренным).

Величина оборотных средств, вложенных в запасы готовой продукции на складе, зависит от среднесуточного выпуска продукции и длительности хранения продукции на складе:

где В – среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости; Т_хр – средняя длительность хранения готовой продукции на складе.

Длительность хранения продукции на складе, в свою очередь, рассчитывается как сумма времени на формирования партии продукции для отгрузки и оформления документов на эту партию:

где Т_фп – время, необходимое для формирования партии для отгрузки готовой продукции потребителю, дн.; Т_од – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

Рассчитанная тем или иным способом величина необходимой для нормальной работы суммы оборотных средств повышает эффективность использования этого ресурса.

Эффективность использования оборотных средств характеризуют следующие показатели:

1. коэффициент оборачиваемости – отношение объема реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств

2. коэффициент загрузки оборотных средств – обратный показатель коэффициента оборачиваемости

3. длительность одного оборота в днях – рассчитывается делением числа календарных дней в плановом периоде на число оборотов оборотных средств в том же периоде.