Iсз - Iгв

Iсз

Iгв

СЗф

Рисунок 1. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

ΔФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_СК =ФЗПф-(ФЗПпл.пер х Квп+ФЗПпл.пост)

где ΔФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗП_СК - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (К_п), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔВП%):

ΔФЗП_отн =ФЗПф-ФЗП_ск

ФЗПпл х (100+ ΔВП% х Кп)

ФЗП_{ск=------------------------------------------------------------}

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДjудельной трудоемкости (УТЕj)и уровня среднечасовой оплаты труда (Отj).

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят заработная плата рабочих повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата рабочих повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР * ГЗП

ФЗП = КР * Д * ДЗП

ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка.:

ΔФЗП_чр = (ЧРф- ЧР_ПЛ) х ГЗП_пл

ΔФЗП_гзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗПпл)

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то про­исходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за от­четный период (С31) к средней зарплате в базисном периоде (С3₀).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iсз= -----------

СЗпл

ГВф

Iгв= ----------

ГВпл

Коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп =----------------

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э=ФЗПф-----------------------