2014-02-02
474
Планування грошового забезпечення витрат на оплату праці і соціальні потреби
Планування грошового забезпечення закупівель матеріальних ресурсів
Планування надходження грошових коштів
Тема 7. Планування бюджету грошових коштів
Процесс составления и согласования бюджетов рассмотрим на примере АО «МТ», которое осуществляет производство и реализацию одного изделия с условным названием «А». Ниже приведен баланс предприятия на начало бюджетного года (табл. 1.).
Таблица 1. БалансАО «МТ»на 1 января 2009 года,тыс. у.е.
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства: | Уставный капитал | 7 189,216 | |
| - первоначальная | 6 700,0 | Нераспределенная прибыль | 23,4 |
| - износ | 1 200,0 | Кредиторы: | |
| - остаточная стоимость | 5 500,0 | - расчеты с поставщиками* | 66,6 |
| Материалы | 59,616 | ||
| Готовая продукция | 264,6 | - расчеты по оплате труда | 210,0 |
| Дебиторы | 165,0 | ||
| Расчетный счет | 1 500,0 | ||
| Баланс | 7 489,216 | Баланс | 7 489,216 |
* Задолженность поставщикам включает: 46,8 у.е. - за сырье, 19,8 у.е. - за коммунальные услуги.
|
|
|
Специалисты предприятия подготовили такой прогноз реализации и цен (табл. 2.).
Таблица 2. Прогноз реализации и цен
| Период | Количество, единиц | Цена за единицу, у.е. |
| 2009 год | ||
| I квартал | 84 000 | |
| 2 квартал | 78 000 | |
| 3 квартал | 108 000 | 37,5 |
| 4 квартал | 120 000 | |
| 2010 год | ||
| 1 квартал | 110 000 | |
| 2 квартал | 130 000 |
Для изготовления одного изделия «А» необходимо 2 кг сырья «М», средняя цена которого - 1,8 у.е. за 1 кг. Запасы сырья и готовой продукции на складе на 1 января 2009 года были такими:
| Вид запасов | Количество, единиц |
| Готовая продукция («А») | 16 900 |
| Материалы («М») | 33 120 |
Предприятие постоянно поддерживает остатки запасов на уровне 20% квартальной потребности. Незавершенное производство отсутствует. Для производства одного изделия «А» необходимо 15 минут, а тарифная ставка рабочего составляет 27 у.е. в час.
Запланированные производственные накладные расходы (общепроизводственные расходы) приведены в табл. 3.
Таблица 3. Запланированные общепроизводственные расходы, тыс. у.е.
| № | Статья | Постоянные расходы | Переменные расходы | Всего |
| 1. | Зарплата | |||
| 2. | Аренда | - | ||
| 3. | Освещение и отопление | |||
| 4. | Амортизация | - | ||
| 5. | Ремонт и обслуживание оборудования | |||
| 6. | Прочие | 43,68 | 90,4 | 134,08 |
| Всего | 1463,68 | 790,4 | 2254,08 |
Общехозяйственные расходы (общие и административные) и расходы на сбыт запланированы в таких размерах (табл. 4.).
Таблица 4. Запланированные расходы на сбыт и управление, тыс. у.е.
| Статья | Общехозяйственные расходы | Расходы на сбыт |
| Зарплата | 1 920 | |
| Комиссионные | - | 3% от объема реализации |
| Аренда | ||
| Реклама | - | |
| Амортизация | ||
| Коммунальные услуги | - | |
| Командировки | ||
| Прочие |
Плановые платежи по налогу на прибыль составляют 1577274 у.е. и производятся поквартально равными частями.
|
|
|
Оплата текущих расходов осуществляется так:
1) 80% приобретенных материалов оплачивается в том квартале, в котором они были приобретены, а остальные (20%) - в следующем;
2) 90% расходов на коммунальные услуги оплачиваются в том квартале, в котором они возникли (начислены), а остальные 10% - в следующем;
3) 5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором она была начислена, а остаток - в первом месяце следующего квартала;
4) все прочие расходы полностью оплачиваются в том периоде (квартале), в каком они возникли (начислены).
Дивиденды выплачиваются в последний день каждого квартала в сумме 600 000 у.е. Предприятие считает необходимым постоянно иметь нарасчетном счете остаток не менее 500 тыс. у.е.
Капитальные вложения для приобретения оборудования запланированы в таких размерах:
| Квартал | Сумма, тыс. у.е. |
На основе приведенной информации необходимо последовательно составить операционные и финансовые бюджеты АО «МТ».
Бюджет продаж составляется на основе результатов прогноза продаж. Прогноз продаж - это предположение будущих объемов реализации продукции или услуг. Для предвидения будущих объемов реализации применяют комплексный подход, который включает исследования рынка, статистическую информацию и прогнозы специалистов об экономическом развитии определенной отрасли и экономики в целом, перспективы ценовой политики и др.
При этом используются уже рассмотренные ранее методы: определение функции затрат и доходов и ожидаемой величины, анализ взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли, ценообразования и др. Прогноз бюджета продаж АО «МТ» приведен в табл. 5.
Таблица 5. Бюджет продаж
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| Объем продаж, единиц | 84 000 | 78 000 | 108 000 | 120 000 | 390 000 |
| Цена за единицу, у.е. | 37,5 | - | |||
| Доход от продаж, тыс.у.е | 3 024 | 2 808 | 4 050 | 4 680 | 14 562 |
Одновременно с бюджетом продаж разрабатывается график ожидаемых поступлений от реализации продукции (табл. 6.) Этот график отражает периодизацию получения денег за реализованную продукцию с учетом наличия дебиторской задолженности.
Таблица 6. График ожидаемых денежных поступлений, тыс. у.е.
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| Дебиторская задолженность на 1 января 2009 года | 165,0 | 165,0 | |||
| Реализация в квартале 1 | |||||
| 3 024 * 0,7 | 2 116,8 | 2 116,8 | |||
| 3 024 * 0,3 | 907,2 | 907,2 | |||
| Реализация в квартале 2 | |||||
| 2 808 * 0,7 | 1 965,6 | 1 965,6 | |||
| 2 808 * 0,3 | 842 400 | 842,4 | |||
| Реализация в квартале 3 | |||||
| 450 000 * 0,7 | 2 835 | 2 835 | |||
| 450 000 * 0.3 | 1 215 | 1 215 | |||
| Реализация в Квартале 4 | |||||
| 4 680 000 * 0,7 | 3 276 | ||||
| Всего денежных поступлений | 2 281,8 | 2 872,8 | 3 677,4 | 4 491 | 13 323 |
Бюджет производства - производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства продукции в бюджетном периоде. Объем производства вытекает из бюджета продаж с учетом запланированных запасов готовой продукции. Поэтому бюджет производства базируется на формуле:
Объем производства = Объем продаж + Необходимый запас готовой продукции на конец периода - Запас готовой продукции на начало периода.
На практике может быть составлен бюджет запасов готовой продукции, но в нашем примере он отсутствует. Необходимый запас готовой продукции в конце периода в АО «МТ» составляет 20% объема продаж в следующем квартале. Исходя из этого, бюджет производства имеет такой вид (табл. 7.).
|
|
|
Таблица 7. Бюджет производства, единиц
| Показатель | Квартал | |||
| Объем продаж | 84 000 | 78 000 | 108 000 | 120 000 |
| Необходимый запас готовой продукции на конец периода | 15 600 | 21 600 | 24 000 | 22 000 |
| Всего | 99 600 | 99 600 | 132 000 | 142 000 |
| Запас готовой продукции на начало периода | 16 800 | 15 600 | 21 600 | 24 000 |
| Объем производства | 82 800 | 84 000 | 110 400 | 118 000 |
Бюджет использования материалов - это плановый документ, который определяет количество и номенклатуру материалов, необходимых для выполнения производственной программы бюджетного периода. Стоимость материалов, необходимых для производства продукции, определяется, исходя из объема производства, нормы материальных затрат на единицу продукции и метода оценки материальных запасов.
Допустим, что средневзвешенная цена прямых материалов составляет 1,95 у.е. за 1 кг. Тогда
бюджет использования материалов АО «МТ» будет иметь такой вид (табл. 8.).
Таблица 8. Бюджет использования материалов
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| Объем производства, единиц | 82 800 | 84 000 | 110 400 | 118 000 | 395 200 |
| Материальные затраты на единицу, кг | - | ||||
| Производственная потребность в материалах, кг | 165 600 | 168 000 | 220 800 | 236 000 | 790 400 |
| Средневзвешенная цена за кг, у.е. | 1,95 | 1,95 | 1,95 | 1,95 | - |
| Прямые материальные затраты на производство продукции, тыс. у.е. | 322,92 | 327,6 | 430,56 | 460,2 | 1 541,28 |
Бюджет приобретения материалов - это плановый документ, содержащий расчет количества материалов, которые необходимо приобрести в бюджетном периоде. Объем закупки материалов рассчитывается по формуле:
