2014-02-02
3498
Бюджет общехозяйственных расходов - плановый документ, который отражает ожидаемые расходы на управление и обслуживание предприятия в целом. Бюджет общехозяйственныхрасходов составляется путем объединения бюджетов всех отделов и служб управления предприятия и его хозяйственного обслуживания. В приведенном бюджете (табл. 15.) годовая сумма расходов распределена между кварталами поровну. На практике размер квартальных затрат может быть разным.
Таблица 15. Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. у.е.
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| Зарплата | |||||
| Арендная плата | |||||
| Коммунальные услуги | |||||
| Амортизация | |||||
| Командировки | |||||
| Прочие расходы | |||||
| Всего | 2 376 |
Бюджет расходов на сбыт - плановый документ, в котором приведены постоянные и переменные расходы, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде. Этот бюджет составляется, исходя из бюджета продаж, и имеет такой вид (табл. 16.).
Таблица 16. Бюджет расходов на сбыт
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| Объем продаж, тыс. у.е. | 3024,0 | 2808,0 | 4050,0 | 4680,0 | 14562,0 |
| Ставка переменных расходов на сбыт, (комиссионные), % | - | ||||
| Переменные расходы на сбыт (комиссионные), у.е. | 90,72 | 84,24 | 121,5 | 140,4 | 436,86 |
| Постоянные расходы на сбыт, у.е. | |||||
| - зарплата | 24,0 | 24,0 | 24,0 | 24,0 | 96,0 |
| - арендная плата | 10,5 | 10,5 | 10,5 | 10,5 | 42,0 |
| - коммунальные услуги | 7,5 | 7,5 | 7,5 | 7,5 | 30,0 |
| - амортизация | 6,0 | 6,0 | 6,0 | 6,0 | 24,0 |
| - командировки | 2,0 | 2,0 | 2,0 | 2,0 | 8,0 |
| - прочие | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 28,0 |
| Всего постоянных расходов, у.е. | 57,0 | 57,0 | 57,0 | 57,0 | 228,0 |
| Всего расходов, у.е. | 147,72 | 141,24 | 178,5 | 197,4 | 664,86 |
Бюджетный отчет о прибыли - проформа финансовой отчетности, составленная до начала отчетного периода, которая отражает финансовый результат предполагаемой деятельности. Бюджетный отчет о прибыли составляется на основании бюджетов продаж, себестоимости реализованной продукции, расходов на сбыт и общепроизводственных расходов. Приведенный бюджетный отчет о прибыли содержит также данные о нераспределенной прибыли (табл. 17.).
Таблица 7.17. Бюджетный отчет о прибыли
| Показатель | Сумма, тыс. у.е. |
| Доход от реализации | 14 562,0 |
| Себестоимость реализованной продукции | 6 353,56 |
| Валовая прибыль | 8 208,44 |
| Операционные расходы | |
| - общехозяйственные | 2 376,0 |
| - на сбыт | 664,86 |
| Прибыль от основной деятельности (операционная прибыль) | 5 167,58 |
| Налог на прибыль (30%) | 1 577 274 |
| Чистая прибыль | 3 590,306 |
| Дивиденды | 2 400,0 |
| Нераспределенная прибыль | 1 190,306 |
Бюджет денежных средств - это плановый документ, который отражает будущие платежи и поступления денежных средств. Бюджет денежных средств составляется на основе операционных бюджетов и бюджетов капитальных вложений. Поскольку не все доходы и расходы связаны с движением денежных средств, необходимо определить сумму доходов и расходов денежного характера.
Для этого, в первую очередь, следует исключить амортизационные отчисления, т.к. по ним не надо выплачивать деньги. Денежные поступления от реализации продукции и платежи за приобретенные материалы отражены в таблицах, разработанных ранее (табл. 6 и 10). Таким образом, остается: определить денежные расходы на выплату зарплаты и оплату коммунальных услуг, поскольку остальные расходы будут полностью оплачены в отчетном периоде. Сделанные расчеты (табл. 18 и 19) позволяют завершить составление бюджета денежных средств, приведенного в табл. 20.
Как видим, во втором квартале предприятие будет иметь остаток денежных средств, который не соответствует финансовой политике, поскольку он меньше 500 тыс. у.е. Поэтому предприятию следует пересмотреть некоторые платежи. Например, целесообразно выплатить большую часть дивидендов в конце года.
Таблица 18. Расчет денежных расходов на выплату зарплаты, тыс. у.е.
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| Начисленная зарплата | |||||
| Прямая зарплата | 558,9 | 567,0 | 745,2 | 796,5 | 2 667,6 |
| Зарплата в составе | |||||
| - производственных накладных расходов | 159,808 | 160,385 | 173,077 | 176,730 | 670,0 |
| - общехозяйственных расходов | 480,0 | 480,0 | 480,0 | 480,0 | 1920,0 |
| - расходов на сбыт | 24,0 | 24,0 | 24,0 | 24,0 | 96,0 |
| Всего | 1222,708 | 1231,385 | 1422,277 | 1477,23 | 5353,6 |
| Выплата зарплаты | |||||
| Задолженность на 1 января 2009 г. | 210,0 | 210,0 | |||
| Зарплата за квартал 1 | |||||
| 1 222 708 * 5/6 | 1018,923 | 1 018,923 | |||
| 1 222 708 * 1/6 | 203,785 | 203,785 | |||
| Зарплата за квартал 2 | |||||
| 1 231 385 * 5/6 | 1026,154 | 1026,154 | |||
| 1 231 385 * 1/6 | 205,231 | 205,231 | |||
| Зарплата за квартал 3 | |||||
| 1 422 277 * 5/6 | 1185,231 | 1185,231 | |||
| 1 222 277 * 1/6 | 237,046 | 237,046 | |||
| Зарплата за квартал 4: | |||||
| 1 477 230 * 5/6 | 1231,025 | 1231,025 | |||
| Всего | 1228,923 | 1229,939 | 1390,462 | 1468,071 | 5317,395 |
Бюджетный баланс - это проформа финансовой отчетности, содержащая информацию о будущем финансовом состоянии предприятия, которое ожидается в результате запланированных операций.
Бюджетный баланс составляется на основании баланса на начало бюджетного года, бюджетов операционных расходов и бюджета денежных средств.
Остаточная стоимость основных средств определена с учетом запланированного приобретения оборудования на сумму 375 тыс. у.е. и суммы амортизации, отраженной в бюджетах производственных накладных расходов, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт (450 + 72 +8 = 530). Итак, первоначальная стоимость основных средств на конец года должна быть 7075 тыс. у.е. (6700+375), а сумма износа - 1730 (1 200 + 530).
Таблица 19. Расчет денежных расходов на оплату коммунальных услуг, тыс. у.е.
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| Коммунальные услуги | |||||
| - производственного характера | 38,875 | 38,877 | 40,881 | 41,457 | 160,000 |
| - общехозяйственные | 12,000 | 12,000 | 12,000 | 12,000 | 48,000 |
| Всего | 50,785 | 50,877 | 52,881 | 53,457 | 208,000 |
| Платежи за Коммунальные услуги | |||||
| Задолженность на 1 января 2009 г. | 19,800 | 19,800 | |||
| 1 квартал | |||||
| 50,785 * 0,9 | 45,707 | 45,707 | |||
| 50,785 * 0,1 | 5,078 | 5,078 | |||
| 2 квартал | |||||
| 50,877 * 0,9 | 45,789 | 45,789 | |||
| 50,877 * 0.1 | 5,088 | 5,088 | |||
| 3 квартал | |||||
| 52,881 * 0,9 | 47,593 | 47,593 | |||
| 52,881 * 0,1 | 5,288 | 5,288 | |||
| 4 квартал | |||||
| 53,457 * 0,9 | 48,111 | 48,111 | |||
| Всего | 65,507 | 50,867 | 52,681 | 53,399 | 222,454 |
Исходя из этого, бюджетная остаточная стоимость основных средств равна 5345 тыс. у.е.
(7075 -1730).
Остаток запасов материалов определяется, исходя из запасов на начало года, бюджетов приобретения и использования материалов (табл. 8 и 9). Отсюда, остаток материалов на конец бюджетного периода:
59,616 + 1578,128 – 1541,280 = 96,464 тыс. у.е.
Остаток запасов готовой продукции определяется бюджетом запасов готовой продукции, который в нашем случае отсутствует. Поэтому сумму остатка готовой продукции на дату бюджетного баланса можно взять из бюджета себестоимости реализованной продукции (табл. 14.).
Таблица 20. Бюджет денежных средств, тыс. у.е.
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| Остаток на начало периода | 1500,0 | 735,95 | 341,026 | 598,206 | 1500,0 |
| Поступления: | |||||
| от реализации | 2281,8 | 2872,8 | 3677,4 | 4491,0 | 13323,0 |
| Всего | 3781,8 | 3608,75 | 4018,426 | 5089,206 | 14823,0 |
| Платежей: | |||||
| Приобретение материалов | 285,955 | 331,200 | 425,997 | 483,328 | 1526,48 |
| Выплата зарплаты | 1228,923 | 1229,939 | 1390,462 | 1468,071 | 5317,395 |
| Арендная плата | 127,5 | 127,5 | 127,5 | 127,5 | 510,0 |
| Коммунальные услуги | 65,507 | 50,867 | 52,681 | 53,399 | 222,454 |
| Командировки | 26,0 | 26,0 | 26,0 | 26,0 | 104,0 |
| Ремонт и обслуживание оборудования | 130,567 | 132,024 | 164,089 | 173,32 | 600,0 |
| Комиссионные | 90,72 | 84,24 | 121,5 | 140,4 | 436,86 |
| Реклама | 10,5 | 10,5 | 10,5 | 10,5 | 42,0 |
| Налог на прибыль | 394,318 | 394,319 | 394,318 | 394,319 | 1577,274 |
| Прочие текущие расходы | 40,86 | 41,135 | 47,173 | 48,912 | 178,080 |
| Приобретение оборудования | 45,0 | 240,0 | 60,0 | 30,0 | 375,0 |
| Дивиденды | 600,0 | 600,0 | 600,0 | 600,0 | 2400,0 |
| Всего | 3045,85 | 3267,724 | 3420,22 | 3555,749 | 13289,543 |
| Остаток на конец периода | 735,95 | 341,026 | 598,206 | 1533,457 | 1533,457 |
Дебиторская задолженность в бюджетном балансе рассчитывается, исходя из данных бюджета продаж (табл. 5) и графика ожидаемых денежных поступлений (табл. 6):
165 + 14562 - 13323 = 1404 тыс. у.е.
Остаток денежных средств переносится в бюджетный баланс из бюджета денежных средств.
Кредиторская задолженность на конец года определяется с учетом задолженности на начало года и соответствующих расчетов (табл. 18 и 19).
Нераспределенная прибыль в бюджетном балансе - это сумма остатка на начало года (табл. 1) и нераспределенной прибыли бюджетного года (табл. 17). Составленный таким образом бюджетный баланс приведен в табл. 21.
Таблица 21. Бюджетный баланс АО «МТ» на 1 января 2010 года, тыс. у.е.
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства: | Уставный капитал | 7 189,216 | |
| - первоначальная стоимость | 7075,0 | Нераспределенная прибыль | 1 213,706 |
| - износ | 1730,0 | Кредиторы: | |
| - остаточная стоимость | 5345,0 | - расчеты с поставщиками | 103,794 |
| Материалы | 96,464 | ||
| Готовая продукция | 374,0 | - расчеты по оплате труда | 246,205 |
| Дебиторы | 1404,0 | ||
| Расчетный счет | 1533,457 | ||
| Баланс | 8752,921 | Баланс | 8752,921 |
Плановый бюджет отражает показатели, которые должно достичь предприятие. Между тем в процессе хозяйственной деятельности могут быть отклонения от плана. Для своевременного выявления отклонений и соответственной реакции на них осуществляется бюджетный контроль.
Бюджетный контроль - это процесс сопоставления фактических результатов с планом, анализа отклонений и необходимых корректив. Поскольку менеджеры очень занятые люди, то у них нет времени изучать все отклонения. Поэтому задание бюджетного контроля - привлечь внимание менеджера именно к значительным отклонениям, которые требуют более детального анализа. Это позволяет менеджеру осуществлять управление по отклонениям.
Баланс грошових потоків складається у вигляді таблиці, в якій відображаються дані про наявність грошових коштів на початок періоду, їх надходження і витрачання в самому періоді, і завершується таблиця даними про наявність грошових коштів на кінець періоду.
В аналітичних цілях таблиця може бути доповнена даними про дебіторську заборгованість, а саме: про розмір безнадійних боргів, складських запасів, кредиторської заборгованості, що були взяті з інших розділів фінплану. Дані балансу грошових потоків необхідно ув'язати з діями підприємства по формуванню власних оборотних коштів. Адже саме недостатність власних оборотних коштів та їх іммобілізація створюють ситуацію, коли в потрібний момент на рахунках підприємства немає потрібних грошових коштів. Потрібно згадати і про те, що показники ліквідності визначаються співвідношенням розміру оборотних коштів і короткострокових позикових джерел їх формування.
