Отмеченные 5 групп отношений в целом и образуют предмет налогового права

Тема 3: Общие положения о НП

НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НП РФ – отрасль российского права, направленная на регулирование следующей совокупности отношений:

• Отношения по установлению и введению в действие налогов и сборов
• Отношение по взиманию налогов и сборов
• Отношение по осуществлению налогового контроля
• Отношения по привлечению к налоговой ответственности
• Отношения по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов, иных лиц участвующий в налоговых отношениях

Признаки налоговых отношений:

1. налоговые отношения направлены на распределение между налогоплательщиками бремени публичных расходов. Государство для осуществления своих функций постоянно несет определенные расходы, для их финансирования требуются денежные средства. В качестве основного источника таких средств выступают взимаемые налоги и сборы. Таким образом, устанавливая налоги и сборы, государство фактически перераспределяет бремя публичных расходов на налогоплательщиков.
2. налоговые отношения носят организационно-имущественный характер. Имущественная составляющая проявляется в том, что в центре любой из перечисленных групп налоговых отношений находится налог. Организационная составляющая заключается в том, что все возникающие налоговые отношения строго упорядочены, как по процедуре своего возникновения, так и по участвующих в них субъектах.
3. обязательными участниками налоговых отношений являются публичные и частные субъекты. Публичные субъекты: ОГВ и ОМС и публично территориальные образования. К числу частных субъектов относятся – налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты.
4. налоговые отношения всегда существуют в правовой форме. В основе своей направлены на прекращение частной собственности на денежные средства и возникновении в отношении них публичной собственности. Поскольку право собственности является одним из важнейших конституционных прав, требуется максимальная гарантия законных интересов налогоплательщика в ходе налоговых отношений. Не допустимы произвольные действия в отношении налогоплательщика, произвольное изъятие денежных средств, выполнение действий, не предусмотренных налоговым законом.
5. налоговые отношения основаны на принципах всеобщности равенства и соразмерности. Всеобщность налоговых отношений предполагает, что по возможности в состав налогоплательщиков должен быть вовлечен максимально возможный круг субъектов. Равенство налоговых отношений предполагает, что не допускается дискриминация налогоплательщиков по расовой половой принадлежности, по вопросам вероисповедания религиозных убеждений и т.д. Соразмерность заключается в том, что сумма взимаемого налога всегда пропорциональна экономической выгоде субъекта, в отношении которой вводится налогообложение.