Принудительное исполнение налоговой обязанности в отношении организаций и ИП

Принудительное исполнение налоговой обязанности.

В случае если налогоплательщик добровольно не заплатил налог, государство применяет процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности. Принудительное взыскание всегда производится только в судебном порядке в отношении:

• ФЛ, не обладающие статусом ИП
• Организации, которыми открыт лицевой счет
• С лиц, в отношении которых налоговым органом произведена переквалификация совершенной сделки либо их организационно-правового статуса
• С основных, либо дочерних обществ, при условии, что за одним из этих субъектов более 3х месяцев числится недоимка и при этом выручка от реализации таким субъектом товаров, работ, услуг поступает на банковские счета иного взаимосвязанного с ним субъекта (основного или дочернего).

С организаций и ИП, не относящихся к вышеуказанным категориям допускается взыскание налога во внесудебном порядке.

(I) – блок, списание с банковских счетов

При неисполнении налоговой обязанности данными субъектами в первую очередь в их адрес направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога является не нормативным актом, в котором содержится информация о сумме налога, неуплаченном в срок (недоимке), информация об обязанности уплатить данную сумму в бюджет. Требование об уплате налога включает в себя следующие сведения:

• Сумма задолженности по налогу
• Срок уплаты налога
• Налоговый период, за который должна была быть произведена уплата
• Срок исполнения требования
• Основания налоговой обязанности

По общему правилу, требование подлежит исполнению в течение 8 дней со дня его получения, если иной срок не установлен самим требованием.

01.06 – исходная дата уплаты налога по закону.

8дней 2 месяца

01.06 - - - >требование - - - - - ->неисполнение - - - - - - > списание со счета в банке

-------------------------------à иск в суд

6 месяцев

* -----------------------------------------------à

1 год

Если сумма налога в срок не поступила:

1. Направляется требование об уплате налога;
2. В случае неисполнения налогоплательщиком требования в установленный срок, по истечении этого срока, налоговый орган принимает решение о бесспорном списании суммы налоговой задолженности с банковского счета организации или ИП. Такое решение может быть принято в срок, не превышающий 2х месяцев после истечения срока для исполнения требования.
3. Решение о списании с пропуском двухмесячного срока недействительно и исполнению не подлежит.
4. В случае пропуска 2х месячного срока налоговый орган может обратиться с иском о взыскании налоговой задолженности в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
5. 6ти месячный срок, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, может быть судом восстановлен. Вопрос об основании пропуска открыт.
6. После принятия решения о списании средств с банковского счета, оно доводится до сведения налогоплательщика в течение 6 дней, кроме того, после принятия данного решения, в банк направляется поручение на списание денежных средств. Поручение подлежит бесспорному исполнению банком. Списание производится в первую очередь с рублевых счетов, при недостаточности там денежных средств, списание производится в валюте (дополнительно требуется поручение налогового органа на реализацию валюты).
7. Взыскание с депозитных счетов налогоплательщика не производится, но налоговый орган в праве дать банку поручение на списание денег с такого счета после окончания срока его действия.

(II) – блок, взыскание за счет иного имущества

Требуется наличие одного из оснований:

· Отсутствие денег на счете

· Недостаточность денежных средств на счете

· Отсутствие у налогового органа информации о банковских счетах налогоплательщика

Для взыскания суммы налоговой задолженности за счет иного имущества налоговый орган обязан:

1. принять решение о проведении такого взыскания. Такое решение должно быть принято не позднее 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (* в схеме)
2. Такое решение направляется судебному приставу исполнителю, оно исполнятся в соответствие с требованиями ФЗ «Об исполнительном производстве», но с учетом особенностей, установленных в НК.
• Наличные денежные средства и денежные средства в банках, на наличие которых было не обращено внимание
• Имущество не занятое непосредственно в производственном процессе (предметы дизайна, ценные бумаги, валютные ценности)
• Запасы готовой продукции
• Непосредственно производственное оборудование

Судебный пристав принимает меры по реализации изъятого имущества, и денежные средства зачисляются в бюджет РФ. Пока пристав реализует имущество, начисляется пеня до фактического поступления денежных средств в бюджет.