Свободные экономические зоны. Особенности налогообложения в СЭЗ

Рассмотрим наиболее характерные схемы налогового маневрирования международного бизнеса. Специальные налоговые режимы представляют собой организацию исчисления и уплаты налогов и сборов на определенной территории. Среди специальных налоговых режимов выделяют в первую очередь свободные экономические зоны (СЭЗ).

Свободные экономические зоны можно определить как обособленные территории государств с льготным по сравнению с общим режимом хозяйственной деятельности для иностранных инвесторов и предприятий с иностранными инвестициями.

В мировой практике СЭЗ, как правило, отделена от экономической системы страны таможенной границей.

Функции СЭЗ, могут быть различными. Одни страны используют зоны в качестве интеграционного экономического механизма, другие – с целью привлечь иностранную технологию, третьи – для уменьшения социальной напряженности. Однако, не смотря на все разнообразие целей и задач создания СЭЗ в общем их можно поделить на экономические, социальные и научно-технические.

Экономические функции:

- более глубокое включение национального рынка в мировую систему хозяйства;
- привлечение иностранных и национальных инвестиций для развития высокорентабельного производства;

- использование преимуществ международного разделения труда для расширения выпуска экспортной продукций;

- увеличение валютных поступлений в бюджет страны.

Социальные функции:

- комплексное развитие отсталых регионов;

- увеличение количества рабочих мест и обеспечение занятости населения;

- обучение и подготовка квалифицированных национальных рабочих, инженерных, хозяйственных и управленческих кадров;

- насыщение национального рынка высококачественными товарами.

Научно-технические функции:

- использование новейших зарубежных и отечественных технологий;

- приобщение к новым формам управленческого труда;

- привлечение опыта и научно-исследовательских достижений инженерно-технических центров;

- повышение эффективности используемых производственных мощностей, инфраструктуры и конверсионных комплексов.

Свободные экономические зоны успешно действуют во всех странах мира. Они функционируют как в промышленно развитых странах (США, Япония, Германия, Англия, Канада и др.) так и в развивающихся.

В странах с развитой рыночной экономикой СЭЗ создаются, как правило, в застойных районах, страдающих безработицей, имеющих недоразвитую инфраструктуру. Для их создания и развития используется преимущественно национальный частный капитал и работают они в большинстве своем на внутренний рынок. В промышленно развитых странах (США, Великобритания) СЭЗ создавались для реализации региональной политики, направленной на оживление мелкого и среднего бизнеса в депрессивных районах. В развивающихся странах в основном ориентированы они на внешний рынок, поскольку, только наращивая экспорт, эти страны могут решать задачи оздоровления национальной экономики.

Вводя на части своей территории особый режим внешнеэкономической деятельности, страны решают такие задачи, как повышение конкурентоспособности национального производства, увеличение притока валюты как от экспорта товаров и услуг, так и в виде иностранных инвестиций, ускоренное освоение производства новых товаров и услуг. В развитых странах с помощью таких зон упрощается выход национальных фирм на внешние рынки, увеличивается прибыльность внешнеторговых и связанных с ними операций. С помощью создания свободных экономических зон того или иного типа различные государства "третьего мира" пытаются решать разнообразные по своей природе задачи. В обобщенном виде они могут быть сведены к следующим целям:

· росту доходов страны в свободно конвертируемой валюте, расширению экспорта готовой продукции, рационализации импорта;

· росту притока иностранного производительного капитала;

· стимулированию технического развития, изменению структуры производства, ускорению инновационных и внедренческих процессов;

· сокращению безработицы;

подготовке квалифицированных специалистов.

Практика функционирования свободных экономических соперничества между ними за привлечение иностранного капитала привели к унификации условий, на которых в зону приглашаются инвесторы. Каждому типу зон соответствует свой стандартный набор базовых льгот и стимулов, которые дополняются специальными формами поощрений. Последние направлены либо на решение конкретных задач (например, ускоренное создание транспортной инфраструктуры), либо на стимулирование отдельных видов деятельности (переработка местного сырья на экспорт, банковские услуги и т. п.), либо на привлечение в зону инвесторов определенного типа (мелкий или крупный бизнес).

Свободные экономические зоны созданы в РБ.(6 зон). Основными целями создания СЭЗ в РБ является:

· привлечение иностранных инвестиций;

· апробация новых методов хозяйствования, основанных на сочетании различных форм собственности;

· расширение производства потребительских товаров и услуг;

· увеличение экспортной продукции и решение других социально-экономических задач.

Поставленные задачи решаются при использовании следующих регуляторов налогового механизма – льгот и преференций резидентам СЭЗ:

· при ввозе иностранных и отечественных товаров на территорию СЭЗ таможенные платежи (за исключением сборов за таможенное оформление) не взимаются;

· продукция собственного производства резидентов СЭЗ, вывозимая за пределы зоны, освобождаются от уплаты таможенных платежей, за исключением сборов за таможенное оформление;

· применяются пониженные ставки (на 50 %) по основным налогам: НДС и прибыль;

· используются дополнительные льготы – освобождение от налога на прибыль в течение 5 лет по продукции и услугам собственного производства; для экспортеров собственной продукции – понижение ставки налога на прибыль на 50 % в последующие 5 лет, освобождение от налогообложения дивидендов резидентов в течение 5 лет с момента регистрации и др.