2014-02-02
1220
дело сложное и требует длительного времени;
предполагает соответствующую структуру управления;
громоздок и требует значительных затрат;
не заменяет систему управления, он ему содействует.
Для смягчения недостатков:
создать «роллинг - бюджет» (каждый квартал годового бюджета вносятся небольшие дополнения, цель которых переоценить следующие месяцы работы);
обеспечить гибкое отношению к бюджету (внесение изменений в существующий бюджет по мере их появления);
разработать прогнозы (предвидение).
Процесс предвидения - самостоятельный этап в осуществлении этого метода и заключается в определении целей развития.
Сами цели могут быть сформулированы, с одной стороны, в виде предвидения внешних обстоятельств, а с другой - на основе прогнозов внутреннего развития, определяющегося наличными средствами предприятия.
Продолжением данного процесса является процесс по определению целей на уровне главной дирекции, т.е. главная цель ведет к детализированному бюджету.
|
|
|
На предприятии разрабатывается и детализируются много видов бюджетов, которые можно объединить в 3 группы:
1. Основной бюджет является формализованным изложением планов руководства предприятия по выполнению финансовых показателей (окончательных результатов) на предстоящий период.
Основной бюджет определяет потребности в капитале для достижения поставленных целей. Он состоит из трех финансовых документов:
прогноза счета прибылей и убытков;
прогноза счета движения денежных средств;
прогноза счета баланса предприятия.
Основной бюджет разрабатывается на базе операционного (текущего) и финансового.
2. Операционный (текущий, оперативный) бюджет состоит из:
бюджет продаж;
бюджет коммерческих расходов;
бюджет производства;
бюджет производственных запасов;
бюджет прямых затрат на материалы;
бюджет прямых затрат на оплату труда;
бюджет общезаводских накладных расходов;
бюджет управленческих расходов;
прогнозного отчета о прибылях и убытках.
Текущий бюджет составляется в виде бюджета ресурсов:
Бюджет ресурсов:
| Источник ресурсов | Распределение ресурсов |
| 1. остаток на начало периода | 1. текущее потребление |
| 2. внешние поступления | 2. реализация на сторону |
| 3. внутренние резервы | 3. остаток на конец периода |
| Итого | Итого |
| Баланс | Баланс |
В основе этого метода лежит балансовое уравнение:
Сумма остатков на начало периода + поступления (внутренние и внешние) = Сумма расходов (потребление и продажи) + остатки на конец периода
3. Финансовый бюджет состоит из:
инвестиционного бюджета;
кассового бюджета;
|
|
|
прогнозного балансового отчета.
Все три группы бюджета объединяются в единую модель – блок бюджетов (схема формирования основного бюджета).
Методом бюджетирования управляет специально созданная комиссия. Она отвечает за подготовительный процесс, за стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверки информации и представление отчетов и т.п. Директором по бюджету обычно назначают руководителя верхнего звена.
Метод бюджетирования на предприятии стараются выполнять в виде специальных информационных программ.
Блок – схема формирования основного бюджета состоит из 3 частей:
диагностика (анализ различных бюджетов);
анализ – предложение (оптимизация документооборота, кадровой политики, маркетингового плана, производственного плана, системы контроля, бухгалтерского учета, формирование бюджета предприятия, разработка стратегических показателей, рекомендации по учетной политике, управление задолженностью и другое);
внедрение (внедрение бюджета в основные отделы и подразделения предприятия, обучение методике формирования бюджета и стратегических показателей развития предприятия).
4. Нормативный метод используется при наличии установленных норм и нормативов, при расчете финансовых показателей (например, норм амортизации, налоговых ставок, норм расходов сырья и материалов и других). Нормативный метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и др. Нормативный метод планирования является самым простым и доступным. Поэтому актуальной проблемой является разработка экономически обоснованных норм и нормативов с целью формирования и использования денежных ресурсов и организации контроля над их соблюдением каждым структурным подразделением предприятия.
5. Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критерия выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала и т.п. Также финансовые планы могут составляться в три варианта:
- при наилучших условиях;
- при наихудших условиях;
- при усредненных условиях (оптимальных).
Поэтому из многих вариантов плана необходимо выбрать один - оптимальный, который позволяет получить максимум эффекта при минимальных затратах, т.е. основным критерием выбора оптимального варианта является максимизация прибыли и минимизация затрат.
6. Экономико-математическое моделирование используется при прогнозировании финансовых показателей на срок не менее пяти лет. Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. Применение экономико-математических методов дает возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей и выбрать наиболее оптимальный из них.
7. Метод прямого счета является наиболее распространённым. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль - это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:
|
|
|
П тп = Ц тп - С тп
где П тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;
Ц тп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
С тп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).
Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:
П рн = В рн - С рн
где В рн - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
П рн - планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде;
С рн - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется, как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:
П рп = П о1 + П тп - П о2
где П рп - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;
П о1 - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;
П тп - прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;
П о2 - прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.
Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.
Другая разновидность метода прямого счета - метод по-ассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.
|
|
|
Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты.
Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод по ассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течение планируемого периода является его точность.
В современных условиях хозяйственный метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при очень большой номенклатуре очень трудоёмок.
