Вопрос 5. Основные теории налогообложения

Классификационные признаки

Классификация налогов

«Налоги, люди, время» - Брызгалин.

«Пером и кистью о налогах».

Субъект:

- налоги физических лиц

- налоги юридических лиц

- налоги физических и юридических лиц

Вид ставки:

- твёрдые (специфические) – устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения

- процентные (адвалорные) – устанавливаются в % к единице налогообложения

- комбинированные – сочетают твёрдую и процентную ставки

Объект налога:

- реализация товаров, работ, услуг

- имущество

- прибыль

- доход

- расход

Метод обложения: (порядок изменения ставки в зависимости от роста базы)

- равные: для каждого налогоплательщика равна сумма налога

- пропорциональные: равная ставка налога

- прогрессивные: с ростом базы растёт ставка

- регрессивные: с ростом базы уменьшается ставка

Периодичность:

- разовые: уплата связана с бессистемным, случайным событием

- регулярные (систематические текущие): взимаются с определённой периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход

Бюджетное назначение:

- общие – налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода

- целевые – налоги, предназначенные для финансирования конкретного расхода бюджета

Возможность переложения:

- прямые: налоги, которые взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика

- косвенные: налоги, которые включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, увеличивают её, и оплачиваются потребителем ТРУ в их цене.

По платежеспособности налогоплательщика:

- личные: налоги, которые учитывают платежеспособность

- реальные: не учитывают финансовое положение, уровень доходности объекта

По способу уплаты:

- начисления (декларационный) – уплата налога на основе налоговой декларации – официального заявления о своих налоговых обязательствах

- кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода

- удержания (у источника выплаты дохода) – обязанность по исчислению налога возложена на третье лицо, которое в силу закона обязано выступить налоговым агентом

Принадлежность к уровням власти и управления:

- федеральные

- региональные

- местные

Брызгалин Аркадий Викторович

Гончаренко Любовь Ивановна

Ермакова Елена Алексеевна

Майбуров Игорь Анатольевич

Пансков Владимир Георгиевич

Погорлецкий Александр Игоревич

Пушкарева Валентина Максимовна

Юткина Татьяна Фёдоровна

«Максимы А. Смита» - принципы построения налоговой системы

- равномерность «Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, то есть соразмерно доходу которым он пользуется под охраной правительства»

- определённость «Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть чётко определён, а не произведён. Размер налога, время и способы его уплаты должны быть ясны и известны как плательщику, так и всякому другому»

- удобство «Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом какие наиболее удобны для плательщика»

- дешевизна «Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства»