Элементы налога и их характеристика

Фискальная Регулирующая

Функции налогов

Функции налогов и роль в макроэкономическом регулировании

Различия

Таможенный сбор Общее Фискальный сбор

Таможенные сборы как неналоговый сбор

Различия

Таможенные пошлины Общее Налоговый сбор

Таможенные пошлины как налоговый сбор

Различия

НДС и акцизы в стране Общее НДС и акцизы при экспорте

НДС и акцизы при ввозе на таможню

Ввозе на таможню ввозные и вывозные сопровождение, хранение)

НДС, акцизы при таможенные пошлины таможенные сборы (за оформление,

обязательность уплаты

законность

в целях обеспечения финансовой

деят-ти гос-ва

безвозмездность

регулярность

Общий порядок уплаты (после окончания Порядок уплаты — авансовый

налогового периода) (до процедур растаможивания)

налоговое законодательство таможенное законодательство

Вывод: имеют налоговую природу.

законность

обязательность

денежная форма

отсутствие индивидуальной эквивалентности

(пошлина > встречной услуги)

Изменения ставок — подзаконные акты Изменение ставок — законные акты

Образуют неналоговые доходы Образуют налоговые доходы

Вывод: имеют налоговую природу

законность

обязательность

форма (денежная)

неналоговые доходы

индивидуальная эквивалентность

Изменение ставок — подзаконные акты Законодательные акты

Вывод: имеют неналоговую природу.

Общий вывод: видовая идентификация обязательных платежей требует дополнительных исследований, чтобы правильно рассчитывать налоговую нагрузку.

Учебник — Майбуров И.А., 2007. «Налоги и налогообложение»

Формирование бюджетного фонда Государство может влиять на произв.

государства с целью обеспечения его и инвестиционные процессы путём

финансовыми ресурсами для выполнения стимулирования/сдерживания

своих функций. отраслей.

Динамика С и S путём изменения

ставок косвенных налогов.

На уровне доходов лиц — путём уст.

дифференцированных ставок, льгот.

Gks.ru

Январь-июль, доход РФ:

44% - добыча полезных ископаемых

41% - НДС

7% - налог на прибыль

5% - акцизы

3% - остальные налоги

nalog.ru – ФНС

Инструменты регулирования:

- налоговые ставки

- налоговые льготы

Кривая Лаффера.

Элементы отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки.

Характеристика элементов используется в законодательных актах.

Ст. 3 НК: принцип определения элементов.

При установлении налогов должны быть определены все его элементы. Каждый должен знать, что и как платить.

Элементы налога:

- существенные (налоговое обязательство и порядок его исполнения не может быть определённым без них)

- факультативыне (их отсутствие не влияет на степень определённости обязательств)

См. монографию «Формирование налоговых льгот в субъектах РФ» (Вылкова, Красавин).

Существенные элементы налога (ст. 17):

- субъект налога (ст. 19)

- объект налога (юридические факты, действия, события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Реализация товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход, расход и так далее, имеющие стоимостную, количественную, физическую характеристику, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога). (ст. 38.1)

- налоговая база – количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения – ст. 53.1)

- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы

- налоговый период – время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (оклада налога). Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55)

- порядок исчислении налога – определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчислении налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом). Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52).

- Срок уплаты налога – календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог. Срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет (ст. 57)

- Порядок уплаты налога – технические приёмы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом сумму налога в соответствующий бюджет или фонд. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст. 58 применительно к каждому налогу.

Факультативные элементы:

- Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56).