Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения

Вопрос 3. Система налогов и сборов РФ

Принципы построения налоговой системы РФ (основные начала законодательства о налогах и сборах)

Принцип	Статья НК РФ	Содержание принципа
Всеобщности	Пункт 1 ст. 3	Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 конституции)
Равного налогового бремени	П. 1 ст. 3	При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога
Юридического равенства налогоплательщиков	П. 2 ст. 3	Налоги не могут иметь дискриминационного характера
Экономической обоснованности	П. 3 ст. 3	Должны иметь экономическое основание, не могут быть произвольными
Соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод	П. 3 ст. 3
Единства налоговой политики	П. 4 ст. 3	Единство на территории РФ.
Законности	П. 5 ст. 3	Только налоги, определённые в НК
Определённости	П. 6 ст. 3	Должны быть определены все элементы налогообложения
Ясности и доступности понимания законодательства	П. 6 ст. 3	Должно быть сформулировано, какие налоги, когда и в каком порядке должен платить субъект
Презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства	П 7 ст. 3	Все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются судом в пользу налогоплательщика

Федеральные налоги и сборы - те, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории.

НДС (гл. 21)

Акцизы (гл. 22)

НДФЛ (гл 23)

НПО (на прибыль организаций) (гл. 25)

НДПИ (гл. 26)

Водный налог (гл. 25.2)

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1)

Государственная пошлина (гл. 25.3)

Региональные налоги – налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов.

Налог на имущество организаций (гл. 30) (НИ)

Транспортный налог (гл. 28) (ТН)

Налог на игорный бизнес (гл 29)

Местные налоги – налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Земельный налог (гл. 31) (ЗН)

Налог на имущество физических лиц

Региональные налоги

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ:

- устанавливают и вводят в действие обязательные к уплате региональные налоги на данной территории

Предусмотренные НК

При установлении налога определяют ТОЛЬКО следующие элементы:

- ставки налога

- порядок и сроки уплаты

- льготы по налогу

Местные налоги

Представительные органы МО устанавливают и вводят в действие обязательные к уплате местные налоги на данной территории

Предусмотренные НК
При установлении налога определяют те же элементы (см. выше)

Местные налоги (не только региональные!) в городах федерального значения устанавливаются НК и ЗАКОНАМИ указанных СУБЪЕКТОВ РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ!