2014-02-02
3903
Поступающая в ремонтную мастерскую техника подвергается тщательному осмотру в присутствии инженера-механика и заведующего мастерской. По результатам осмотра определяется степень износа деталей и узлов, устанавливается сложность ремонта, объём предстоящих к выполнению работ и потребность в запасных частях. В ремонтных мастерских на основании осмотра составляется ведомость дефекта на ремонт машин в двух экземплярах. Первый экземпляр передаётся заведующему складом для подбора и выдачи запасных частей, деталей, ремонтных материалов. Второй экземпляр остаётся в ремонтной мастерской как сметный документ на проведение ремонта. На основании ведомости дефекта выписываются наряды на выполнение ремонтных работ.
Все расходы ремонтной мастерской делятся на:
1) Прямые, которые включают затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды рабочих, занятых ремонтом машин, стоимость запасных частей и прочие затраты, непосредственно связанные с ремонтом.
2) Цеховые расходы, которые группируются по следующим статьям:
|
|
|
¾ Заработная плата заведующего мастерской, инженера и других лиц ремонтной мастерской;
¾ Отчисления на социальные нужды;
¾ Содержание и эксплуатация основных средств;
¾ Охрана труда и техника безопасности;
¾ Прочие расходы.
Все затраты ремонтной мастерской учитываются на дебете счёта 23 «Вспомогательные производства» субсчёт «Ремонтные мастерские». По кредиту счёта 23 «Вспомогательные производства» отражается списание фактических затрат по законченному ремонту комбайнов, с\х машин, тракторов.
Корреспонденция счетов по счёту 23 «Вспомогательные производства» субсчёт «Ремонтные мастерские»
| Дебет | Кредит | Содержание | Первичные документы | Учётные регистры |
| На стоимость израсходованных материалов, на ремонт с\х техники | Ведомость дефекта на ремонт машин | Журнал ордер 10 АПК | ||
| Начислена амортизация основных средств ремонтной мастерской | Ведомость расчёта амортизационных отчислений и резерва форма 48, 49 АПК | Журнал ордер 10 АПК | ||
| 23\1 | На стоимость услуг, оказанных другими вспомогательными производствами | Накопительная ведомость по грузовому автотранспорту | Журнал ордер 10 АПК | |
| На стоимость услуг сторонних организаций для ремонтной мастерской | Счёт- фактура, ТТН, ТН | Журнал ордер 6 АПК | ||
| На сумму НДС | ||||
| Начислена заработная плата рабочим по ремонту техники | Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальное страхование и резервов форма 78 АПК | Журнал ордер 10 АПК | ||
| На сумму отчислений в ФСЗН на заработную плату ремонтных рабочих | Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальное страхование и резервов форма 78 АПК | Журнал ордер 10 АПК | ||
| На сумму расходов подотчётных лиц, связанной с ремонтом с\х техники в ремонтных мастерских | Авансовый отчёт | Журнал ордер 7 АПК | ||
| На сумму законченного ремонта тракторов, комбайнов, с\с машин | Акт ОС-3 «Акт приёмки отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» | Журнал ордер 10 АПК | ||
| 23\1 | На сумму затрат по ремонту основных средств в ремонтной мастерской (кроме машинотракторного парка) | Акт ОС-3 «Акт приёмки отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» | Журнал ордер 10 АПК | |
| 23\2 | 23\1 | На сумму затрат по ремонту автомобилей | Акт ОС-3 «Акт приёмки отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» | Журнал ордер 10 АПК |
| 23\1 | На сумму услуг мастерских при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом | Накопительная ведомость расходов по ремонтным мастерским; Справка – расчёт бухгалтерии | Журнал ордер 10 АПК | |
| 23\1 | На сумму услуг ремонтных мастерских, оказанных сторонним организациям | Накопительная ведомость расходов по ремонтным мастерским; Смета ремонтных работ (калькуляция) | Журнал ордер 10 АПК |
Аналитический учёт затрат по вспомогательным производствам ведётся в производственном отсчёте, по вспомогательным производствам, содержанию и эксплуатации машинотракторного парка формы № 18 в. Предварительно данные первичных документов, учитывающих затраты ремонтных мастерских, группируются в накопительных ведомостях, которые отрываются на каждый вид вспомогательного производства. Данные накопительных ведомостей являются основанием для заполнения производственного отчёта формы 18 в.
|
|
|
Синтетический учёт затрат ремонтных мастерских организуется в журнале ордере 10 АПК. В журнал ордер 10 АПК ежемесячно переносятся итоги производственных отчётов формы 18 в.
Регистром синтетического учёта по затратам ремонтной мастерской также является Главная книга, в которую в конце месяца переносятся данные производственного отчёта формы 18 в: оборот по кредиту счёта 23 «Вспомогательные производства» записывается общей суммой без разбивки по дебетуемым корреспондирующим счетам. Дебетовый оборот по счёту 23 «Вспомогательные производства» записывается в разрезе корреспондирующих счетов из разных журналов ордеров.
