II Метод: метод прямого счета по всем изделиям по % выполнения плана

I метод: Метод прямого счета, основанный на учете изменения удельных весов производимой продукции

Вопрос5. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Выполнение плана по объему производства зависит от структуры выпущенной продукции. Все виды продукции, выпускаемой на предприятии, могут отличаться по уровню рентабельности, а так же по трудоемкости.

В ходе КЭА исследуется влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Анализ структуры выпуска с учетом рентабельности отдельных видов изделий

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения последствий этого влияния на выполнение производственной программы используют три метода:

При данном методе учитывается изменение доли каждого вида продукции в общем объеме выпуска, при условии неизменных цен и объема выпуска в натуральном выражении.

∆V_(Д) = Q₁ (ΣД₁Р₀ – ΣД₀Р₀) = Q₁ΣД₁Р₀ – Q₁ΣД₀Р₀

Где Q₁ – фактический объем производства в натуральном выражении

Д₀ и Д₁ – плановый и фактический удельный вес каждого вида выпускаемой продукции

Р₀ – плановая цена

Q₁ΣД₁Р₀ - фактический выпуск продукции при плановой цене, фактическая структура выпуска

Q₁ΣД₀Р₀ – фактический выпуск продукции при плановой цене, плановая структура выпуска

Влияние структурных сдвигов на объем производства

в стоимостном выражении

Изделия	Плановая цена	Выпуск, шт.	Удельный вес	Изменение в структуре (+; -)	Выполнение плана, %.
план	факт	план	факт
А				4=2:Итог*100%	5=3:Итог*100%	6=5 - 4	7=3:2*100%
А				51,5	51,8	+0,3	100,4
Б	31,2			35,5	34,4	-1,1	96,6
В	74,8				13,8	+0,8	105,7
Итого						-	99,7

Определяем объем фактически выпущенной продукции при плановых ценах и фактической структуре выпуска:

Q₁ΣД₁Р₀ = 4068 * (51,8/100 * 61 + 34,4/100*31,2 + 13,8/100*74,8) = 214,2 тыс. руб.

Определяем фактический объем производства при плановых ценах и плановой структуре:

Q₁ΣД₀Р₀ = 4068 * (51,5/100*61 + 35,5/100*31,2 + 13/100*74,8) = 212,5 тыс. руб.

Определяем влияние структурных сдвигов на изменение объема производства: 214,2 – 212,5 = 1,7 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения в структуре выпуска доли более дорогих изделий, предприятие получило дополнительно продукции на сумму 1,7 тыс. руб.

Изделия	Плановая цена	Выпуск, шт.	Удельный вес	Товарная продукция
План q0 P0	Факт при плановой структуре q0 P0 ВП	Факт при плано- вой цене q1 P0
план	факт	план	факт
а				4 = 2:Итог*100%	5= 3:Итог*100%	6=2*1	7=6 * % Вып.плана	8 = 3*1
А				51,5	51,8	128,1	127,7	128,6
Б	31,2			35,5	34,4	45,2	45,2	43,7
В	74,8				13,8	39,6	39,6	41,9
Итого						212,9	212,5	214,2

∆V_д = Σq₁P₀ - Σ q₀P₀* ВП

Где q₀ и q₁ – количество каждого вида произведенной продукции по плану и факту

Р₀ – плановая цена

ВП – процент выполнения плана

Графа 7 (табл.): А: 2100*61*0,997 = 127,7

Влияние структурных сдвигов на объем произведенной продукции составило

1,7 тыс. руб. (214,2 – 212,5).

Изменение объема товарной продукции за счет изменения выпуска в натуральном выражении составило: 212,5 – 212,9 = - 0,4 тыс. руб.