Прочие финансовые активы»

Иные финансовые активы».

Тема 3.4 Учет других финансовых активов

Типовая корреспонденция

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Поступление денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации		020123610, 020134610,
2.	Поступление доходов в иностранной валюте		2205хх660 "Расчеты с дебиторами по доходам"
3.	Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги	0302хх830
4.	Перечисление предварительной оплаты	0206ХХ560
5.	Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации	020123510, 020134510,
6.	и др.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

ВОПРОСЫ

1. Учет финансовых вложений.

2. Учет дебиторской задолженности. Учет расчетов по выданным авансам.

3. Учет расчетов по доходам.

4. Расчеты с подотчетными лицами. Порядок оплаты расходов по командировке.

5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

6. Учет расчетов по недостачам.

1 вопрос. Учет финансовых вложений

Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, иные финансовые активы могут быть приобретены (сформированы) учреждением в рамках ведения им хозяйственной деятельности.

Финансовые вложения принимаются к учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение (формирование) финансовых вложений.

Для формирования в денежном выражении информации о произведенных бюджетным учреждением согласно законодательству Российской Федерации финансовых вложениях и операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов:

020420000 «Ценные бумаги, кроме акций»;

020430000 «Акции и иные формы участия в капитале»;

Для ведения бухгалтерского учета по операциям с ценными бумагами в случаях, предусмотренных федеральным законодательством, а также по вложениям в акции и иные формы участия в капитале применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

020421000 «Облигации»;

020422000 «Векселя»;

020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций»;

020431000 «Акции»;

020434000 «Иные формы участия в капитале»;

020451000 «Активы в управляющих компаниях»;

020452000 «Доли в международных организациях»;

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ) – см. План счетов.

Операции по счетам при осуществлении финансовых вложений оформляются следующими бухгалтерскими записями:

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Принятие к учету финансовых активов по сформированной балансовой стоимости	020400000 «Финансовые вложения» (020421520 - 020423520, 020431530, 020434530, 020451550 - 020453550)	021500000 «Вложения в финансовые активы» (021521620 - 021523620, 021531630, 021534630, 021551650 – 021553650)
2.	Реализация финансовых вложений в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации	240110172 «Доходы от операций с активами»	020400000 «Финансовые вложения» (020421620 - 020423620, 020431630, 020434630, 020453650)
3.	Передача финансовых вложений в казну соответствующего публично-правового образования	240120241 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям»	020400000 «Финансовые вложения» (020421620 - 020423620, 020431630, 020434630, 020451650, 020452650, 020453650)

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в отдельном регистре бухгалтерского учета (реестре), формируемом по соответствующим финансовым вложениям. Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения.

Отражение операций принятию к учету финансовых вложений в сумме сформированной первоначальной стоимости осуществляется в Журнале по прочим операциям.

Казенные учреждения не имеют права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты ему не предоставляются.

Бюджетные учреждения нового типа не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать крупные сделки с ценными бумагами. Крупная сделка может быть совершена только с предварительного согласия учредителя.

Автономные учреждения вправе осуществлять крупные сделки с предварительного одобрения наблюдательного совета.

2 вопрос. Учет дебиторской задолженности.

Учет расчетов по выданным авансам

Дебиторская задолженность – это задолженность учреждению. Она образуется вследствие перечисления денежных средств в виде аванса поставщикам за товары, работы, услуги, но товары не поступили, работы не выполнены, услуги не оказаны.

Для бухгалтерского учета расчетов с дебиторами вторым разделом Единого планом счетов предусмотрены следующие счета:

Расчеты по доходам
Расчеты по выданным авансам
Расчеты по кредитам, займам (ссудам)
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты по ущербу имуществу
Прочие расчеты с дебиторами

Данные счета активные, балансовые. По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности, по кредиту – уменьшение. Сальдо дебетовое показывает наличие дебиторской задолженности на определенную дату. Остатки по счетам отражаются во втором разделе актива баланса.

Учет расчетов по выданным авансам

Ежегодно во исполнение федерального закона о федеральном бюджете на текущий год и плановый период Правительство РФ принимает Постановление о мерах по реализации данного закона, которым установлены размеры авансовых платежей (100%, 60%, 50% 30%).

Расчеты по предоставленным учреждением авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам) учитываются на балансовом активном счете 020600000 «Расчеты по выданным авансам».

По дебету счета отражается перечисление авансов, по кредиту – зачет аванса. Сальдо дебетовое показывает наличие дебиторской задолженности по выданным авансам на определенную дату.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 560 – увеличение прочей дебиторской задолженности, 660 - уменьшение прочей дебиторской задолженности.

Группировка расчетов по выданным авансам осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой (планом финансово хозяйственной деятельности) учреждения по аналитическим группам синтетического счета объекта учета:

· 10 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;

· 20 «Расчеты по авансам по работам, услугам»;

· 30 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов»;

· 40 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям»;

· 50 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям бюджетам»;

· 60 «Расчеты по авансам по социальному обеспечению»;

· 90 «Расчеты по авансам по прочим расходам».

Для ведения бухгалтерского учета расчетов по авансам применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции – см. План счетов.