Источники налогового права

Понятие, предмет и метод налогового права.

Налоговое право

Налоговое право как подотрасль финансового права представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов бюджеты различных уровней и в государственные внебюджетные фонды. А также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля. Налоговое право, являясь подотраслью финансового права, имеет публичный характер.

Для структуры налогового права характерно деление на общую и особенные части.

Одним из основных институтов финансового права финансового права является налоговое право. Главным источником доходной части бюджета являются налоги (примерно 80%). Статья 52 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Само существование государства неразрывно связано с знаменитой фразой Ф. Рузвельта: "Платить налоги и умереть должен каждый".

Налоговое право - система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов путем императивного метода воздействия на соответствующих субъектов.

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Статья 8 Налогового Кодекса.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав и выдачу разрешений (лицензий). Статья 8 Налогового Кодекса.

Вопросы правового регулирования налоговых правоотношений в настоящее время относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни.

Общественные отношения, которые возникают в связи с установлением и взиманием налогов, регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности представляют один из институтов налогового права.

Главным источником налогового права является Конституция РФ, налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законодательные акты субъектов федерации и подзаконные акты.

Налоговый кодекс 1, 2 части устанавливает систему налогов, взимаемые в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов, в том числе:

1. Определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ.

2. Устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

3. Определяет основные начала установленных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов.

4. Устанавливает правила и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений о налогах и сборах.

5. Определяет формы и методы финансового контроля.

6. Устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений.

7. Устанавливает порядок обжалования действий (бездействий) налоговых органов.

Налоговый кодекс РФ (от 16.07.1998 г) состоит из 2-х частей. Первая часть содержит 7 разделов - 20 глав.

1. Общие положения

2. Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, представительство в налоговых правоотношениях.

3. Налоговые органы. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц.

4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

5. Налоговая отчетность и налоговый контроль.

6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц.

Вторая часть налогового кодекса РФ включает в себя 5 глав.

• Глава 21 - Налог на добавленную стоимость

• Глава 22 - Акцизы

• Глава 23 - Налог на доходы физических лиц

• Глава 24 - Единый социальный налог

• Глава 25 - Налог с организаций

Вторая часть налогового кодекса РФ введена в действие с 1 января 2001 г. Налоговая ставка с доходов физических лиц:

• 13 % - резиденты

• 30 % - нерезиденты

• 35 % - выигрыши тотализаторов и основанных на риске игр

• 6% - доход от совместных предприятий
Социальный налог:

• 28 % - пенсионный фонд

• 4 % - фонд социального страхования

• 3,6 % - медицинское страхование

Предметом налогового права является однородные отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками в связи с установлением, введением и взиманием налогов, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий и бездействий их должностных лиц, привлеченных к ответственности за совершения налогового правонарушения и иных отношений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Методы правового регулирования налогообложения: запрет, дозволение, обязывание. Метод имеет административный, властный, зачастую фискальный характер.