Тема 6. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) регламентируется Главой 26³ НК РФ.

Под данный режим попадают налогоплательщики, занимающиеся определенными видами деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля (стационарная, имеющая торговые площади и не имеющая торговые площади);

5) розничная торговля нестационарная;

6) оказание автотранспортных услуг;

7) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

8) оказание услуг общественного питания;

9) разносная торговля (развозная)

10) оказание автотранспортных услуг;

11) распространение и (или) размещение наружной рекламы.

На территории каждого субъекта РФ данный режим вводится согласно Постановлению.

Данным решением определяются виды деятельности, которые будут облагаться ЕНВД.

На территории Тульской области ЕНВД для определенных видов деятельности введен Законом Тульской области от 23.12.2002 г. №351-ЗТО (изменения от 25 ноября 2004 г.):

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля (стационарная, имеющая торговые площади и не имеющая торговые площади) – площадь не более 150 м²;

5) розничная торговля нестационарная – площадь не более 150 м²;

6) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

7) оказание услуг общественного питания;

8) оказание автотранспортных услуг – парк не более 20 транспортных средств.

Данный налог предусматривает уплату ЕНВД, при этом исключается уплата:

¨ НДС;

¨ ЕСН;

¨ налога на прибыль;

¨ налога на имущество.

ИП не уплачивает НДФЛ, НДС, ЕСН.

Помимо ЕНВД, налогоплательщик выплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд.

Отчисления в Пенсионный фонд 14% от з/пл. наемных рабочих – для организаций; 150 рублей – ИП за себя, 14% - з/пл. работников.

ЕНВД перечисляется в бюджет за вычетом отчислений в Пенсионный фонд. Данное уменьшение возможно не более чем на 50% от первоначальной величины ЕНВД.

Уплата налога осуществляется раз в квартал.

Расчет ЕНВД следующий:

ЕНВД = ВД * 15%, где ВД – вмененный доход.

ВД = БД*П*К₁*К₂*К₃, где БД – базовый доход,

П – физический показатель,

К₁, К₂, К₃ – корректирующие коэффициенты

БД определен НК РФ в зависимости от вида деятельности руб./мес. на величину физического показателя.

П определен НК РФ в зависимости от вида деятельности.

Все термины определены в НК РФ.

К₁ – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта или места расположения; определяется исходя из кадастровой стоимости земли, установленной Правительством РФ. Не применяется.

К₂ – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в каждом субъекте РФ, устанавливается законодательными органами субъекта ежегодно. 0< К₂ <1.

К₂ в 2005 году на территории Тульской области введен Законом Тульской области от 25.11.2004 г. №486-ЗТО.

К₃ – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). Устанавливается Правительством РФ. В 2005 году = 1,104.