Пример 2.
Пример 1.
Особые случаи начисления амортизации
Снижение норм амортизации. В налоговом учете норма амортизации уменьшается в два раза:
– по легковым автомобилям стоимостью более 300 000 рублей;
– по пассажирским микроавтобусам стоимостью более 400 000 рублей.
Кроме того, руководитель организации может по собственному желанию снизить нормы амортизационных отчислений по любым основным средствам. Это решение следует указать в учетной политике предприятия.
ООО «ФИРМА» купило легковой автомобиль за 600 000 рублей (без НДС).
Срок его полезного использования – 4 года (48 месяцев).
Норма амортизации по автомобилю составит:
(1: 48 месяцев) х 100% = 2,083%.
Так как стоимость автомобиля больше 300 000 рублей, норму амортизации необходимо снизить в два раза. Она составит:
2,083%/ 2 = 1,042%.
Таким образом, сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна:
600 000 рублей х 1,042% = 6252 рублей.
Повышение норм амортизации. В налоговом учете нормы амортизации можно увеличить в два раза. Сделать это разрешается по основным средствам, которые работают в агрессивной среде или в многосменном режиме. Кроме того, нормы амортизации можно увеличить в три раза по основным средствам, переданным в лизинг.
|
|
ООО «ФИРМА» купило оборудование для основного производства за 200 000 рублей (без НДС). Срок его полезного использования – 5 лет (60 месяцев).
Оборудование работает непрерывно по четыре смены за день. Амортизация по нему начисляется линейным методом.
Норма амортизации по оборудованию равна:
(1 / 60 месяцев) х 100% = 1,667%.
Так как оборудование эксплуатируется в многосменном режиме, его норму амортизации можно увеличить в два раза. Она составит:
1,667% х 2 = 3,334%.
Таким образом, сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:
200 000 рублей х 3,334% = 6668 рублей.
Если организация купила основное средство, которое уже полностью отработало свой срок, то срок его полезного использования можно определить самостоятельно. Для этого нужно установить период, в течение которого организация сможет использовать данное основное средство.
ООО «ФИРМА» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000
рублей (без НДС).
Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по всему производственному оборудованию начисляется линейным методом. Согласно классификации основных средств, нормативный срок эксплуатации такого оборудования – 10 лет. По данным прежнего владельца, линия отработала уже 5 лет.
Таким образом, срок полезного использования линии составит 5 лет (10 лет – 5 лет), или 60 месяцев (5 лет х 12 месяцев).
Ежемесячная норма амортизации составит:
(1 / 60 месяцев) х 100% = 1,667%.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:
150 000 рублей х 1,667% = 2500,5 рубля.
При начислении амортизации делаются следующие проводки:
20/00 02/00 амортизируются о/с производственного характера
26/00, 44/00 02/00 амортизируются о/с непроизводственного характера
91/02 02/00 амортизируются прочие о/с