Учет процентов по кредиту

Бухгалтерский учет кредитных операций

Кредит для ведения предпринимательской деятельности можно взять в банке или получить заем от других фирм. Если организация получила кредит (заем) на срок менее одного года, то он считается краткосрочным, если более одного года — долгосрочным.

Расчеты по краткосрочным кредитам (займам) отражают на счете 66, а по долгосрочным — на счете 67.

Получение и возврат денежного кредита (займа) в рублях (или в иностранной валюте) отражаются следующими проводками:

Дебет 51/00 (50/00, 52/00) Кредит 66/00 (67/00) - получен денежный кредит (заем);

Дебет 66/00 (67/00) Кредит 51/00 (50/00, 52/00) - возвращен кредит (заем).

Если сумма кредита (займа) выражена в договоре в иностранной валюте, то в результате изменения курса валюты может возникнуть курсовая разница. Она отражается следующим образом:

Дебет 91/02 Кредит 66/00 (67/00) - учтена отрицательная курсовая разница;

Дебет 66/00 (67/00) Кредит 91/01 - учтена положительная курсовая разница.

Если кредит или заем получен в иностранной валюте или в условных денежных единицах, необходимо:

— учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

— скорректировать задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств или на дату составления бухгалтерской отчетности;

— учесть отрицательную (положительную) курсовую разницу в составе прочих расходов (доходов).

Пример. Согласно договору ООО «ФИРМА» получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 долл. США. Сумма кредита была перечислена на валютный счет ООО «ФИРМА» 1 февраля 2011 года. Кредит был возвращен 1 марта 2011 года.

Курс доллара США составил:

на 1 февраля 2011 года — 29,8018 руб./USD;

на 1 марта 2011 года — 28,9028 руб./USD.

1 февраля 2011 года делается проводка:

Дебет 52/00 Кредит 66/0 29 801,8 руб. (1000 долл. США) - получен кредит от иностранного банка.

1 марта 2011 года делаются записи:

Дебет 66/00 Кредит 52/00 28 902,8 руб. (1000 долл. США) - возвращен кредит;

Дебет 66/00 Кредит 91/01 899 руб. (29 801,8 — 28 902,8) - отражена положительная курсовая разница, т.к. за время от получения кредита до его возвращения курс доллара к рублю понизился, и в рублях мы вернули меньшую сумму, чем брали. Разница этих сумм – наш «прочий доход».

При получении кредита (займа) фирма несет определенные затраты, к которым относятся:

проценты, подлежащие уплате по кредитам (займам);

различные банковские комиссии и страховки.

Банковские комиссии и страховки учитываются следующими проводками:

Дебет 91/02 Кредит 76/00 Начислена банковская комиссия

Дебет 76/00 Кредит 51/00 Уплачена банковская комиссия.

При заключении кредитного договора с банком в нем обязательно указываются три основных реквизита:

- сумма договора,

- срок договора,

- процентная ставка по кредиту (процент годовых выплат).

Как правило, по условиям договора выплата процентов производится ежемесячно. Сумму ежемесячных процентных выплат можно вычислить следующим образом:

Сумма ежемесячных выплат = Сумма договора/Число дней в году*Число дней в месяце*Процентная ставка/100

Пример. ООО «ФИРМА» взяло в банке кредит 1 марта 2011 года на сумму 1 000 000 руб. сроком на 1 год, процентная ставка составляет 14% годовых. Рассчитать сумму выплачиваемых процентов по этому кредиту за март.

Сумма выплат за март = 1000000/365*31*14/100 = 11 890,41 руб.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет 91/02 Кредит 76/00 Начислены проценты по кредиту за март

Дебет 76/00 Кредит 51/00 Уплачены проценты по кредиту за март.