Декларация по НДС

Порядок расчёта налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности предприятия, являющегося плательщиком НДС). Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается. Объект налогообложения в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Также налогом на добавленную стоимость облагается:

- безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) (безвозмездная передача денежных средств налогом не облагается);

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

Вид декларации по НДС показан в Приложении 69. Декларация по НДС представляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября).

На 1-й странице заполняются основные данные об организации-плательщике НДС, в частности, код по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности), значение которого берется из справки, выданной предприятию органами статистики. Этот код определяет основной вид деятельности предприятия. Заполняются данные о руководителе организации и ставится печать предприятия.

На 2-й странице заполняются код по ОКАТО (Общероссийский классификатор административно-территориальных образований) и код бюджетной классификации.

Код по ОКАТО берется из справочника в соответствии с адресом нахождения организации.

В связи с тем, что все налоги уплачиваются в государственный бюджет, необходимо указывать, по какому именно коду уплачивать тот или иной налог. Справочник кодов бюджетной классификации (КБК) в части кодов для уплаты различных налогов показан в Приложении 70.

На этой же странице записываются сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, либо сумма налога, подлежащего возврату из бюджета (если сумма вычетов за данный отчетный период превысила сумму налога, необходимую уплатить в бюджет).

На стр. 3 указываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, если предприятие выступает в качестве налогового агента, например, уплачивающего налог на добавленную стоимость за иностранную организацию.

На стр. 4 записываются результаты расчетов:

- налоговые базы и суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет, по различным направлениям, и выводится общая сумма налога для уплаты в бюджет;

- суммы налогов, подлежащие вычету по различным направлениям, и выводится общая сумма вычета.

Налог на добавленную стоимость с авансов, выданных покупателем, распределяется следующим образом:

Налог на добавленную стоимость с авансов, полученных продавцом, распределяется следующим образом:

Далее выводится сумма, рассчитанная к уплате в бюджет, либо сумма, рассчитанная к возмещению из бюджета; одна из этих сумм указывается на стр. 2 Декларации.

Остальные страницы Декларации посвящены различным специальным случаям. Как правило, большинство организаций заполняют 1, 2 и 4 страницы Декларации.