Анализ стр-ры з-т на пр-во

Один из признаков класс-ции ЗП явл-ся деление затрат по их содержанию на 2 группы:

- по элементам ЗП

-по статьям калькуляции

Зн-е поэлем-го анализа: каждый элемент ЗП хар-ет эк. содержание. Их перечень установлен ПБУ 20/99:

1. МЗ

2. ЗОТ

3. Отчисления на соц. нужды

4. Ам. ОС

5. Проч. расходы

С точки зрения анализа поэлемент. групп-ка дает возм-ть:

- анализа структур ЗП

-оценки рац-ти струк-ры ЗП

-опред-я влияния мат/емкости, з/п/емкости и фондо/емкости прод-ции на с/с и Прибыль.

Он служит для увязки бизнес-планов и отчетов, в частности для увязки разделов с/с с балансами, произв. программой, разделом по прибыли, по труду.

Он явл-ся основой для опред-я потребности МЗ(запасах), труд. ресурсов, ОС.

Поэлемент. группировка используется для выч-я част. пок-лей оборот. ср-в.

Существуют 2 направления анализа поэлементного состава затрат:

1. Анализ структуры ЗП (опред-ся доля отдел. элементов в общ. сумме затрат⇒дел-ся вывод о необходимости измен-ия структуры затрат в ту или иную сторону)

Элементы ЗП	№	За пред. период	По плану на отч. период	Факт-ки за отч. Период	Изменение уд. веса, %
∑,тыс. руб.	Уд. вес, %	∑,тыс. руб.	Уд. вес, %	∑,тыс. руб.	Уд. вес, %	В динамике по срав. с прош. годом	По сравн. с планом
								9=8-4	10=8-6
… … … … …
Итого	∑		100%		100%		100%	-	-

2. Рассчит-ся затраты на рубль продукции в целом и в том числе по элементам затрат.

Это позволяет определить влияние измен-я в степени исп-я ресурсов на с/с продукции и π.

5.4.2 анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.

Взаимосвязь с/с с показ-ми эф-ти исп-я ресурсов устан-ся след. образом:

з= - аддитив. модель

з= = (1)

Данная формула демонстрирует зависимость затрат от изменения мат/емкости; з/п/емкости; аморт/емкости и проч. удер. затрат.

з=m+z+a+п.з. (2)

Это аддитивная модель зависимости. В ней влияние каждого слагаемого = изменению самого фактора.

Δз=Δm+Δz+Δa+Δп.з.

Чтобы установить влияние этих факторов на с/с продукции нужно отклонение по каж. фактору умножить на отчет. объем выпуска в ценах базового периода.

в целом:

Δс/с=Δз ОР_о (3)

в т.числе:

1)за счет изм-я матер/емкости продукции:

ΔС_m=Δm ОР_о (4)

2) з/п емкости

ΔC_z= Δz ОР_о (5)

3) ам. емкости

ΔC_a= Δa ОР_о (6)

4)за счет проч. затрат

ΔC_п.з.= Δп.з. ОР_о (7)

Расчет затрат на рубль продукции в разрезе элементов:

(анализ лучше вести по сравнению с планом)

табл.1 (тыс. руб.)

Пок-ли	№п/п	БП	ОП	Измен-е
Объем продаж				х
Затраты на пр-во(ф№5)				х
В т.ч. - МЗ				х
-ЗОП с отч				х
-Ам				х
-пр. затраты				х
Затраты на рубль пр-ции, коп. всего (ст.2/ст.1 100)		75,0	95,52	10,52
В т. числе - мат/емкость (ст.3/ст.1 100)		52,5	61,57	9,07
-з/п/емкость (ст.4/ст.1 100)		15,0	18,81	3,81
-ам/емкость		6,0	4,28	-1,72
-проч. удел. затраты		1,5	0,86	-0,64

определим влияние показателей эф-ти использования ресурсов на с/с продукции в стоимостном выражении по формулам 3-7.

ΔС = 10,52 5262 /100=553,6 т. руб в том числе:

ΔС_m=9,07 5262/100=477,3 т. руб

ΔC_z=3,81 5262/100= 200,5 т. руб

ΔC_a=-1,72 5262/100=-90,5 т. руб

ΔC_п.з=-0,64 5262/100=-33,7 т. руб

Проверка: 477,3 +200,5 -90,5-33,7 = 553,6

Влияние исп-я этих ресурсов на прибыль будет таким же, но собратным знаком!

На данном предприятии в отч. периоде по сравнению с базовым затраты на руб. пр-ции ↑ на 10,52 коп., в т. числе по причине мат-ов и з/п. В рез-те с/с ↑ 677,8 т.р. (477,3+200,5), на эту же сумму была недополучена прибыль.

Снижение с/с и прирост прибыли достигнуты за счет↓ам/емкости прод-ии (90,5 коп) и проч. удельн. затрат.

Прибавка прибыли составила 124,2 тыс. руб.

Входе данного анализа д.б. установлены причины изменения. На данном предприятии ухудшилось использование МР и ТР.

Для детализации изменения мат/емкости прод-ии необходимо общее ее изменение изучить в разрезе составляющих ее частных показателей.

Анализ ведется по методике, рассм-ой выше.

-Факторы изменения m:

1) удорожание цен на мат-лы

2) структ. сдвиги в составе мат-лов

3) экономия или перерасход отдельных видов МР

- возможные причины изм-ния з/п/емкости:

1) инфляция,

2) изменение ср. з/п одного работника в гос. учрежд-ях, ком. орг-ях

3)изм-ние в соотношении произв-ти труда и ср. з/п

- причины изменения ам/емкости:

1) темп инфляции

2) структ. сдвиги

3)измен-е ср. норы Ам.

4)измен-е фондоотдачи.