Один из признаков класс-ции ЗП явл-ся деление затрат по их содержанию на 2 группы:
- по элементам ЗП
-по статьям калькуляции
Зн-е поэлем-го анализа: каждый элемент ЗП хар-ет эк. содержание. Их перечень установлен ПБУ 20/99:
1. МЗ
2. ЗОТ
3. Отчисления на соц. нужды
4. Ам. ОС
5. Проч. расходы
С точки зрения анализа поэлемент. групп-ка дает возм-ть:
- анализа структур ЗП
-оценки рац-ти струк-ры ЗП
-опред-я влияния мат/емкости, з/п/емкости и фондо/емкости прод-ции на с/с и Прибыль.
Он служит для увязки бизнес-планов и отчетов, в частности для увязки разделов с/с с балансами, произв. программой, разделом по прибыли, по труду.
Он явл-ся основой для опред-я потребности МЗ(запасах), труд. ресурсов, ОС.
Поэлемент. группировка используется для выч-я част. пок-лей оборот. ср-в.
Существуют 2 направления анализа поэлементного состава затрат:
1. Анализ структуры ЗП (опред-ся доля отдел. элементов в общ. сумме затрат⇒дел-ся вывод о необходимости измен-ия структуры затрат в ту или иную сторону)
Элементы ЗП | № | За пред. период | По плану на отч. период | Факт-ки за отч. Период | Изменение уд. веса, % | ||||
∑,тыс. руб. | Уд. вес, % | ∑,тыс. руб. | Уд. вес, % | ∑,тыс. руб. | Уд. вес, % | В динамике по срав. с прош. годом | По сравн. с планом | ||
9=8-4 | 10=8-6 | ||||||||
… … … … … | |||||||||
Итого | ∑ | 100% | 100% | 100% | - | - |
2. Рассчит-ся затраты на рубль продукции в целом и в том числе по элементам затрат.
Это позволяет определить влияние измен-я в степени исп-я ресурсов на с/с продукции и π.
5.4.2 анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
Взаимосвязь с/с с показ-ми эф-ти исп-я ресурсов устан-ся след. образом:
з= - аддитив. модель
з= = (1)
Данная формула демонстрирует зависимость затрат от изменения мат/емкости; з/п/емкости; аморт/емкости и проч. удер. затрат.
з=m+z+a+п.з. (2)
Это аддитивная модель зависимости. В ней влияние каждого слагаемого = изменению самого фактора.
Δз=Δm+Δz+Δa+Δп.з.
Чтобы установить влияние этих факторов на с/с продукции нужно отклонение по каж. фактору умножить на отчет. объем выпуска в ценах базового периода.
в целом:
Δс/с=Δз ОРо (3)
в т.числе:
1)за счет изм-я матер/емкости продукции:
ΔСm=Δm ОРо (4)
2) з/п емкости
ΔCz= Δz ОРо (5)
3) ам. емкости
ΔCa= Δa ОРо (6)
4)за счет проч. затрат
ΔCп.з.= Δп.з. ОРо (7)
Расчет затрат на рубль продукции в разрезе элементов:
(анализ лучше вести по сравнению с планом)
табл.1 (тыс. руб.)
Пок-ли | №п/п | БП | ОП | Измен-е |
Объем продаж | х | |||
Затраты на пр-во(ф№5) | х | |||
В т.ч. - МЗ | х | |||
-ЗОП с отч | х | |||
-Ам | х | |||
-пр. затраты | х | |||
Затраты на рубль пр-ции, коп. всего (ст.2/ст.1 100) | 75,0 | 95,52 | 10,52 | |
В т. числе - мат/емкость (ст.3/ст.1 100) | 52,5 | 61,57 | 9,07 | |
-з/п/емкость (ст.4/ст.1 100) | 15,0 | 18,81 | 3,81 | |
-ам/емкость | 6,0 | 4,28 | -1,72 | |
-проч. удел. затраты | 1,5 | 0,86 | -0,64 |
определим влияние показателей эф-ти использования ресурсов на с/с продукции в стоимостном выражении по формулам 3-7.
ΔС = 10,52 5262 /100=553,6 т. руб в том числе:
ΔСm=9,07 5262/100=477,3 т. руб
ΔCz=3,81 5262/100= 200,5 т. руб
ΔCa=-1,72 5262/100=-90,5 т. руб
ΔCп.з=-0,64 5262/100=-33,7 т. руб
Проверка: 477,3 +200,5 -90,5-33,7 = 553,6
Влияние исп-я этих ресурсов на прибыль будет таким же, но собратным знаком!
На данном предприятии в отч. периоде по сравнению с базовым затраты на руб. пр-ции ↑ на 10,52 коп., в т. числе по причине мат-ов и з/п. В рез-те с/с ↑ 677,8 т.р. (477,3+200,5), на эту же сумму была недополучена прибыль.
Снижение с/с и прирост прибыли достигнуты за счет↓ам/емкости прод-ии (90,5 коп) и проч. удельн. затрат.
Прибавка прибыли составила 124,2 тыс. руб.
Входе данного анализа д.б. установлены причины изменения. На данном предприятии ухудшилось использование МР и ТР.
Для детализации изменения мат/емкости прод-ии необходимо общее ее изменение изучить в разрезе составляющих ее частных показателей.
Анализ ведется по методике, рассм-ой выше.
-Факторы изменения m:
1) удорожание цен на мат-лы
2) структ. сдвиги в составе мат-лов
3) экономия или перерасход отдельных видов МР
- возможные причины изм-ния з/п/емкости:
1) инфляция,
2) изменение ср. з/п одного работника в гос. учрежд-ях, ком. орг-ях
3)изм-ние в соотношении произв-ти труда и ср. з/п
- причины изменения ам/емкости:
1) темп инфляции
2) структ. сдвиги
3)измен-е ср. норы Ам.
4)измен-е фондоотдачи.