Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда определяются объем производства продукции, выручка, прибыль отчетного периода, чистая прибыль, приходящиеся на рубль средств на оплату труда (фонда заработной платы). В процессе анализа изучается динамика указанных показателей (таблица 5).

Таблица 5 – Анализ эффективности использования средств на оплату труда (ФЗП).

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение	ТТемп роста, %
1 Объем производства продукции, работ, услуг
2 Выручка от реализации работ, услуг, нетто
3 Прибыль за отчетный период
4 Чистая прибыль
5 Фонд заработной платы (ФЗП)
6 Показатели эффективности использования ФЗП:
6.1 Объем производства продукции, работ, услуг на рубль ФЗП(1/5)
6.2 Выручка от реализации работ, услуг, нетто на рубль ФЗП(2/5)
6.3 Прибыль отчетного года на рубль ФЗП (3/5)
6.4 Чистая прибыль на рубль ФЗП (4/5)

Положительной тенденцией является рост в динамике показателей по пункту 6.

Для факторного анализа показателей эффективности использования ФЗП изучаются следующие модели.

Объем производства продукции, работ, услуг на рубль ФЗП:

где ВП – объем производства продукции, работ, услуг;

ФЗП – фонд заработной платы;

Т – общее количество отработанных человеко – часов рабочими;

– общее количество отработанных человеко-дней рабочими;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции одного рабочего;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Д – количество отработанных дней одним рабочим;

– удельный вес рабочих в численности ППП;

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника (ППП).

Выручка от реализации работ, услуг, нетто на рубль ФЗП:

где В – выручка от реализации работ, услуг, нетто;

– удельный вес выручки от реализации в объеме производства продукции.

Чистая прибыль на рубль ФЗП:

где ЧП – чистая прибыль;

Д– удельный вес чистой прибыли в прибыли от реализации.

Прибыль от реализации работ, услуг на рубль ФЗП

где – прибыль от реализации работ, услуг;

– рентабельность продаж (оборота).

Расчет влияния факторов производится с помощью способа цепных подстановок (рассмотрим на примере прибыли от реализации на рубль ФЗП). Условные показатели прибыли от реализации работ, услуг на рубль ФЗП приведены в таблице 6.

Таблица 6 – Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от реализации работ, услуг на рубль ФЗП.

Прибыль от реализации на рубль ФЗП ()	Алгоритм расчета	Цифровой расчет	Уровень показателей
А
()
() усл1
()
() усл3
()
()
()
()

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации работ, услуг на рубль ФЗП приведен в таблице 7.

Таблица 7 – Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации работ, услуг на рубль ФЗП.

Факторы	Алгоритм расчета влияния факторов	Цифровой расчет	Уровень влияния факторов
А
1 Изменение среднегодовой заработной платы одного работника	() усл1- ()
2 Изменение удельного веса рабочих в численности ППП	()-() усл1
3 Изменение количества дней, отработанных 1 рабочим за год	() усл3 -()
4 Изменение средней продолжительности рабочего дня	()-() усл3
5 Изменение среднечасовой выработки рабочего	()-()
6 Изменение удельного веса выручки от реализации в объеме производства продукции	()-()
7 Изменение рентабельности продаж	() -()
Итого изменение прибыли от реализации продукции на рубль ФЗП	() - ()