Налоговая база и налоговые ставки

Объект налогообложения.

Законом предусмотрено 2 объекта налогообложения по выбору налогоплательщика:

1. Доходы;

2. Доходы – Расходы.

Исключение, налогоплательщиками являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имущества могут применять только второй объект налогообложения.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Под доходами понимается выручка от реализации товаров, работ, услуг + внереализационные доходы.

Доходы для индивидуальных предпринимателей, это доходы, полученные от предпринимательской деятельности (за исключением доходов облагаемых по ставке 35 и 9%).

Расходы вычитаются из доходов должны быть экономически обоснованными, правильно документально оформлены, направлены на получение дохода.

К вычеты принимаются расходы по закрытому списку определенному главой 26.2 НК. При этом расходы на приобретение основных средств принимается для целей налогообложения в силу порядка:

1. по ОС в период применения УСН, расходы принимаются к вычету в момент ввода их в эксплуатацию, а по приобретенным НМА в момент принятия в БУ.

2. по ОС и НМА приобретенным до перехода на УСН, установлен следующий порядок:

Эта таблица актуальна и для ЕСХН.

Стоимость ОС применяется равной остаточной стоимости на момент перехода не УСН. В течение налогового периода расходы применяются по отчетным периодам равными долями. Если организации и ИП на ряду с УСН осуществляют виды деятельности переведенные на оплату ЕНВД, то ограничение по численности работников и стоимости ОС и НМА определяется исходя из всех существующих видов деятельности.

При объеме налогообложения доходы налоговой базы определяются, как денежное выражение доходов организации или ИП, поэтому объекту налогообложения ставка составляет 6%, при объекте налогообложения «доходы-расходы» налоговая база – это денежное выражения доходов уменьшенных на величину расходов ставка 15%.

И субъектам федераций дано право устанавливать при этом объекте налогообложения пониженные дифференцированные ставки – от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика.

Датой получения доходов является день поступленя средств на счета в банке или в кассу при получении иного имущества. При использовании покупателем за приобретенные ТРУ векселем, датой получения доходов является дата оплаты векселя или день передачи векселя налогоплательщиком третьему лицу. Расходы признаются после их фактической оплаты. Расходы на приобретение ОС отражаются в учете в последний день отчетного (налогового) периода.

При определении налоговой базы необходимо учесть следующее:

1. доходы и расходы в ин. валюте, перечисляются в рубли по курсу ЦБ РФ, на дату получения доходов и дату осуществления расходов.

2. доходы полученные в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.

3. налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

4. при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

5. налогоплательщики использующие в качестве объекта налогообложения «доходы-расходы» в праве осуществлять перенос избытка на уменьшение налоговой базы на будущие налоговые периоды в течении 10 лет следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток, причем убыток может быть перенесен целиком или частично на любой из названных 10 лет.

Если убыток получен более чем в одном налоговом периоде переносы на будущие налоговые периоды производятся в той очередности в которой они получены.

При переходе на УСН требуется соблюдать порядок учета кассовых операций и несмотря на то, что законодательство дает право налогоплательщику вести упрощенный БУ, необходимо ведение БУ по бухгалтерским счетам и составление баланса по итогам следующего года.

Налогоплательщики переведенные по отдельным видам деятельности на оплату ЕНВД и применяющие УСН должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спец. режимам.

Если невозможно разделить расходы по видам деятельности то эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общей сумме доходов, полученных при применении спец. налоговых режимов.