Порядок и сроки уплаты. Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов.

Доходы:

- доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;

- внереализационных доходов (по аналогии с гл. 25 НК РФ).

Перечень расходов дается в гл. 26.2 аналогичный с расходами при УСН.

Расходы принимаются к вычету, если выполняется три условия (см. раньше).

Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы необходимо учитывать следующее:

-доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли, по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода, осуществления расходов.

-доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из рыночных цен без НДС.

-доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – полугодие.

Ставка налога 6%.

Датой получения доходов является день поступления средств на счета в банках или в кассу, получение иного имущества. Доходы включаются при расчете налоговой базы после их фактической уплаты.

Если за налоговый период получены убытки, налогоплательщик имеет право перенести их на последующие 10 налоговых периодов, следующих за тем периодом, в котором получен убыток.

Убыток, полученный при общем режиме налогообложения не принимается к вычету при переходе на ЕСХН и наоборот.

Налогоплательщик по итогам отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и налоговой базы. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Уплаченные авансовые платежи по отчетному периоду засчитываются в счет уплаты налогов пол итогам налогового периода. Уплата налога и авансовых платежей осуществляется не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Налоговые декларации по итогам отчетного периода подаются организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, а декларации по итогам налогового периода подаются организациями не позднее 31 марта, и индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый налог на вмененный доход (26.3)

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, оговоренные НК на территории субъектов РФ, в которых введен ЕНВД:

ЕНВД применяется в отношение следующих видов деятельности:

1. оказание бытовых услуг (определяется с общероссийским классификатором);

2. розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв.м.;

3. оказание услуг общественного питания при использовании площади зала не более 150 кв. м.;

4. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

5. розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети не имеющих торговых залов и объекты нестационарной торговой сети.

6. ветеринарные услуги.

7. оказание услуг по ремонту тех. обслуживанию и мойки автотранспортных средств и другие.

Уплата ЕНВД заменяет уплату ряда налогов, как при УСНО и ЕСХН.

Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД если:

1. среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составляет более 100 человек. При этом в среднесписочную численность включаются работники по всем видам деятельности не зависимо от перемен режимов налогообложения.

2. с долей участия других юридических лиц в уставном капитале более 25% (это для организаций)

Плательщики ЕНВД обязаны вставать на учет в налоговом органе:

1. по месту нахождения организации (месту жительства ИП) по следующим видам деятельности:

- оказание автотранспортных услуг;

- развозная и розничная торговля;

- распространение рекламы на транспортных средствах.

2. по месту осуществления предпринимательской деятельности (по видам деятельности, кроме вышеперечисленных).

В налоговый орган для постановки на учет подается заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 5 дней со дня начала осуществления деятельности. Налоговый орган в течение 5 дней выдает уведомление о постановке на учет.

При переходе на ЕНВД налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, установленных законодательством и имеют право не вести бухгалтерский учет методом двойной записи.

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет.