Порядок исчисления и уплаты налогов

Объект налогообложения:

1. доходы.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма квартального, авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев, с учетом раннее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей) исчисляется за налоговый (отчетный) периоды уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве, а также на суммы выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности за этот же период времени. При этом сумма налога к уплате авансовых платежей не может быть уменьшена более, чем на 50%.

2. Доходы-расходы.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величену расходов. Рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев, с учетом раннее уплаченных авнсовых платежей, по итогам налогового периода налогоплательщик исчисляет сумму минимального налога в размере 1 % от суммы полученнгого дохода.

Минимальный налог уплачивается в случае если сумма исчисляемого единого налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право разницу между суммой уплаченного минимального дохода и суммы единого налога за этот же налоговый период включает следующие налоговые периоды в расходы, а также увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущие налоговые периоды.

Квартальные авансовые платежи по налогу исчисляются не позднее 25 числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в учет уплаты единого налога по итогам налогового периода.

Налог по истечению налогового периода уплачивается не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации:

1. для организации: не позднее 31марта;

2. для ИП: не позднее 30 апреля года следующего за иссекшим налоговым периодом.

Единый с/х налог (ст. 346.1)

Налогоплательщики - с/х товаропроизводители.

Для целей налогообложения С/х товаропроизводители – это организации и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию, при условии, что в общем доходе от реализации ТРУ доля дохода от реализации с/х продукции или продуктов переработки собственного с/х продукции составляет не менее 70%.

Переход на уплату ЕСХН осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке и заменяет уплату ряда налогов.

Организации не уплачивают налог на прибыль, НДС, налог на имущество, взносы в спец. фонды, кроме, только взносов на обязательное пенсионное страхование.

ИП не уплачивают НДФЛ, НДС, налог на имущество,

Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, бюджетные организации.

Для перехода на уплату ЕСХН в период с 20 октября по 20 декабря предшествующего года году перехода на ЕСХН в налоговые органы подается заявление, при этом указываются данные о доле доходов от реализации с/х продукции собственного производства по итогам за 9 месяцев того года, в котором подается заявление.

Для вновь созданных организаций и ИП дается возможность при постановке на учет сразу перейти на уплату ЕСХН.

Если по итогам налогового периода доля дохода от реализации с/х продукции составит менее 70%, то налогоплательщик должен сделать перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь налоговый период. При этом налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

Если выручка составит за налоговый (отчетный) период менее 70%, то налогоплательщик обязан подать заявление на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечение налогового периода, в котором доля дохода от реализации с/х продукции составит менее 70% и уплатить начисленные суммы налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. На общий режим налогообложения налогоплательщики могут перейти с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором планируется перейти на общий режим налогообложения.

После перехода на общий режим, налогоплательщик вправе снова перейти на уплату ЕСХН не раньше, чем через 1 год после того, как утрачено право на уплату ЕСХН.