Порядок исчисления и уплата налога

Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра по каждому участку.

Для физ. лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, поступающих от органов государственного земельного кадастра, а также органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество.

При исчислении налога необходимо учитывать следующее:

1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, начисленной за налоговый период и суммой авансовых платежей, произведенных в течение налогового периода.

2. Если право собственности на земельный участок возникает (прекращается) в течение налогового (отчетного) периода, то исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента: =

число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика

число календарных месяцев в налоговом периоде

При этом, если возникновение, прекращение права собственности произошло до 15 числа включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения прав. А, если после 15 числа, то за полный месяц принимается месяц прекращения аванса.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам предоставляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Упрощенная система налогообложения (гл. 26)

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется в добровольном порядке организациями и индивидуальными предпринимателями. Применение УСН предусматривает уплату единого налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности.

Уплата УСН заменяет уплату следующих налогов:

1. Налог на прибыль;

2. НДС;

3. Налог на имущество;

Для индивидуальных предпринимателей заменяет уплату следующих налогов:

1. НДФЛ по предпринимательской деятельности;

2. НДС;

4. Налог на имущество, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Условия, при которых организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН:

1. По итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доходы от реализации без НДС не должны быть больше 45 млн. руб. (в целом по году ограничение 60 млн. руб.);

2. Средняя численность работников не должна быть больше 100 чел.;

3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности налогоплательщика не должна быть больше 100 млн. руб.

Для перехода на УСН организации и индивидуальные предприниматели должны подать заявление в налоговый орган с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН. При этом сообщается о размере доходов за 9 месяцев текущего года, средней численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества по состоянию на 1 октября текущего года. Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели вправе с подачей заявления о постановке на налоговый учет одновременно подать заявление о переходе на УСН в 5-ти дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе и вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленные ограничения или нарушены другие условия, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям и обязан перейти на общий режим.

При этом пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течении того квартала, в котором он перешел на общий режим налогоплательщиком не уплачиваются.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. По окончании налогового периода и соблюдение всех вышеперечисленных условий можно добровольно перейти на общий режим налогообложения и уведомить об этом налоговый орган не позднее 15.01. года в котором предполагается этот переход. В очередной раз перейти на УСН можно не раннее чем через 1 год после утраты права на применение УСН.