2014-02-18
1425
Связь.
Тема 4. Синтетический и аналитический учет.
Алгоритм составления бухгалтерской проводки.
1. Определяются корреспондирующие счета.
2. Выделяется тип каждого счета по отношению к балансы (А - активный или П - пассивный)
3. Выявить характер изменений, вызываемых хозяйственной операцией, на каждом счете увеличение «+», уменьшение «–».
4. Определяется на какой стороне каждого счета должна быть записана данная хозяйственная операция по дебету (Д), по кредиту (К).
На первом месте в бухгалтерской проводки всегда указывается дебит счета.
Бухгалтерский баланс ООО «Газ» в руб.
| Актив | На 31.12.2009 | На 31.12.2010 | Пассив | На 31.12.2009 | На 31.12.2010 |
| 1.Основные средства (01) | 1.Уставный капитал (80) | ||||
| 2.Материалы (10) | 2.Нераспределенная прибыль (84) | ||||
| 3.Касса (50) | 3.Расчеты с поставщиками (60) | ||||
| 4.Расчетный счет (51) | 4.Расчеты с учредителями (75) | ||||
| Баланс |
Регистрационный журнал за отчетный период.
|
|
|
| № | Содержание хоз.операции | Корреспондирующие счета | А,П | +,- | Д,К | Бухгалтерская проводка |
| 1. | Получено с расчетного счета в кассу 5000 руб. | Касса (50) Расчетный счет (51) | А А | + _ | Д К | Д 50 К 51 - 5000 |
| 2. | Оплачена задолженность поставщикам 15000 руб. | Расчетный счет (51) Расчеты с поставщиками (60) | А П | - - | К Д | Д 60 К 51 - 15000 |
| 3. | Поступили материалы от поставщиков на сумму 35000 руб. | Материалы (10) Расчеты с поставщиками (60) | А П | + + | Д К | Д 10 К 60 - 35000 |
| 4. | Начислены дивиденды участникам 10000 руб. | Прибыль (84) Расчеты с учредителями (75) | П П | - + | Д К | Д 84 К 75 10000 |
Счета бухучета открываются в соответствие с количеством статей бухучета.
| Д 01 К | Д 10 К | Д 80 К | Д 84 К | ||||
| С.до40000 | С.до25000 | С.до50000 | С.до30000 | ||||
| 3) 35000 | 4)10000 | ||||||
| Об. - | Об. - | Об.35000 | Об. - | Об. - | Об. - | Об.10000 | Об. - |
| С.до -40000 | С.до60000 | С.до20000 | |||||
| Д 50 К | Д 51 К | Д 60 К | Д 75 К | ||||
| С.до5000 | С.до30000 | 1)5000 | С.до15000 | С.до5000 | |||
| 1)5000 | 2)15000 | 2)15000 | 3)35000 | 4)10000 | |||
| Об.5000 | Об. - | Об. - | Об.20000 | Об.15000 | Об.35000 | Об. - | Об.10000 |
| С.до10000 | С.до10000 | С.до35000 | С.до15000 |
Баланс ООО «Газ» на 31.12.2010, руб.
| Актив | Пассив | ||
| 1.Основные средства (01) | 1.Уставный капитал (80) | ||
| 2.Материалы (10) | 2.Нераспределенная прибыль (84) | ||
| 3.Касса (50) | 3.Расчеты с поставщиками (60) | ||
| 4.Расчетный счет (51) | 4.Расчеты с учредителями (75) | ||
| Баланс | Пассив |
Счета, на которых имущество организации, и обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся «Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д. Учет, осуществляемый на синтетических счетах называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.
|
|
|
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах называются аналитическими.
Между синтетическим и аналитическим счетами существует прямая связь, которая осуществляется таким образом: остатки и обороты синтетического счета должны быть равны сумме остатков и оборотов всех аналитических счетов, открываемых в дополнение синтетического счета.
Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету и кредиту синтетического счета, отражают в той же сумму соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.
Пример: На начало месяца запасы материалов составили сумму 150 000 рублей, из них провод на 30 000, алюминий на 120 000. Задолженность перед поставщиком А – 100 000 рублей, перед поставщиком Б – 120 000 рублей, остаток на расчетном счете 120 000 рублей. В течение месяца произошли следующие операции:
1. Поступил на склад провод на сумму 10 000 рублей от поставщика А
2. Оплачена с расчетного счета задолженность поставщику Б на сумму 100 000 рублей
3. Поступил алюминий на склад в сумме 50 000 рублей от поставщика Б
150 000 = провод 30000 + алюминий 120 000
220 000 = А 100 000 + Б 120 000
1. Д 10 К 60 – 10 000
2. Д 60 К 51 – 100 000
3. Д 10 К 60 – 50 000
10/Провод
10/Алюминий (2)
60/А
60/Б
Открываем синтетические счета
| Д 10 К | Д 60 К | Д 51 К | |||
| С.до150000 | С.до220000 | С.до120000 | |||
| 1)10000 | 2) 100000 | 1)10000 | 2)100000 | ||
| 3)50000 | 3)50000 | ||||
| Об.60000 | Об.- | Об.100000 | Об.60000 | Об. - | Об.100000 |
| С.до210000 | С.до180000 | С.до20000 |
Открываем аналитические счета
| Д 10 К | Д 10 К | Д 60 К | Д 60 К | ||||
| С.до30000 | С.до120000 | С.до100000 | С.до120000 | ||||
| 1)10000 | 3) 50000 | 1)10000 | 2)100000 | 3)50000 | |||
| Об.10000 | Об.- | Об.50000 | Об.- | Об.- | Об.10000 | Об.100000 | Об.50000 |
| С.до40000 | С.до170000 | С.до110000 | С.до70000 |
Не все синтетические счета требуют ведения аналитического счета, такие счета называются простыми, например «Касса».
Счета, требующие ведения аналитического учета называются сложными.
Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами.
Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим и аналитическим счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называются счетами второго порядка, а синтетические счета называются счетами первого порядка.
