Лекция 8 Тема 8. Оборотные ведомости по счетам синтетического

Принципы взаимосвязи записей на синтетических и аналитических счетах.

1. Хозяйственные операции, записывающиеся в синтетический счет, должны быть отражены на соответствующих аналитических счетах открытых к данному синтетическому счету.

2. Обороты по дебету и кредиту синтетические счета должны быть равны сумме итогов оборотов по соответствующим аналитическим счетам.

3. Начальный и конечный остатки по синтетическим счетам должны быть равны сумме остатков по соответствующим аналитическим счетам.

2. Субсчета – это дополнительная группировка показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета.

Субсчета являются промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими. Они позволяют получать обобщающие сведения об отдельных группах, объектах, входящих в состав данной номенклатуры, что обуславливает отражение хозяйственной операции на субсчетах в денежном измерении.

Перечень субсчетов, как и счетов синтетического учета является обязательным и единым для всех предприятий. Это позволяет обобщать и получать сводные показатели по однородным предприятиям и отраслям народного хозяйства в целом.

В учетной практике счета синтетического учета называются счетами первого порядка.

Субсчета – счетами второго порядка.

Аналитические счета – счетами третьего порядка.

Тема 8. Оборотные ведомости по счетам синтетического

и аналитического учета.

Для сверки данных аналитических и синтетических счетов составляется оборотная ведомость.

Оборотная ведомость – специальная таблица по проверке и обобщению записей бухгалтерской документации за месяц.

Различают оборотные ведомости:

а) по счетам синтетического учета;

б) по счетам аналитического учета;

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета состоит из 4 разделов:

1 раздел: код, наименование счетов (запись осуществляется по порядку возрастания кода счета);

2 радел: сальдо на начало месяца;

3 раздел: обороты за месяц;

4 раздел: сальдо на конец месяца.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за октябрь месяц.

Наименование и код счетов	остаток на нач. м-ца	обороты за отчет. м-ц	остаток на конец м-ца
Дт.	Кт.	Дт.	Кт.	Дт.	Кт.

Основные ср-ва (01) Износ ОС (02) Материалы (10) Касса (50) Расч.счет (51) Расчет с поставщик. и подрядчиками (60) Расчет с персоналом по оплате труда (70)			- -	-
	У	У	Z	Z	Х	Х

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение. В ней должно быть 3 пары равных между собой итогов.

1 пара С_н по Дт. и Кт. должны быть равны (у = у) исходя из сущности баланса.

2 пара Итоги оборотов за месяц по Дт. и Кт. должны быть равны между собой (Z = Z) на основе применения двойной записи, предусматривающей запись хозяйственных операций в определенной сумме по Дт. и Кт. соответствующих счетов.

3 пара С_к по Дт. и Кт. равны между собой (Х=Х), исходя из сущности бухгалтерского баланса.

Итоги оборотов по дебету и кредиту по счетам синтетического учета в оборотной ведомости должны быть равны итогу регистрационного журнала. Это равенство обусловлено взаимосвязью систематической и хронологической записей хозяйственных операций.

Обобщение итоговых данных осуществляется по счетам аналитического учета. В них нет 3 пары равных итогов и их формы различны, они зависят от объектов учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета соединяют 3 вида учетных измерителей.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 «Материалы» за октябрь месяц.

№

Наименование материала

Ед. изм

Цена руб.

Остаток на начало месяца

Обороты за отчетный месяц

Остаток на конец месяца

дебет

кредит

кол-во

сумма

кол-во

сумма руб.

кол-во

сумма руб.

кол-во

сумма руб.

Ткань Нитки Фурнитура

м. шт. ком

0-20

Итого

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету № 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь месяц.

№	Наименование поставщика	Остаток на начало месяца, руб.	Обороты за м-ц, руб.	Остаток на конец месяца руб.
дебет	кредит
1. 2.	Оптовая база № 6 Кооператив «Заря»			-	-
	Итого

Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам по остаткам и оборотам за месяц должны быть равны суммам соответствующих счетов по синтетическому учету.

Наличие равенства данных аналитического учета оборота и остатка по счетам синтетического учета свидетельствует о правильности записей на счетах аналитического и синтетического учета. Его отсутствие – об ошибках.

Понятие о хронологической и систематической записях хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет отражает все совершаемые на предприятии хозяйственные операции в календарной последовательности их совершения. Такая запись последовательности совершения экономически разнородных хозяйственных операций называется хронологической записью.

Ее производят в ведомостях, журналах, называемых регистрационными.

Хронологическая запись предназначена для контроля за полнотой отражения хозяйственных операций и обеспечения сохранности сведений о них.

Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 200__ год.

№ п.п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка
Дт.	Кт.	Сумма
1.	3.09 5.09 17.09 29.09	Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета предприятия Погашена задолженность поставщику за счет полученной в банке краткосрочной ссуды Приняты на склад основные материалы, поступившие от поставщика Перечислена задолженность по краткосрочной ссуде банка с расчетного счета		200 000 80 000 200 000 100 000
		ИТОГО		38 200

После хронологической записи все хозяйственные операции систематизируются, т.е. группируются по экономически однородным объектам называется систематической записью, а на практике разноской хозяйственных операций.

Ее производят в счетах бухгалтерского учета.

Дт. Сч.50 Кт.