Анализ фонда заработной платы. Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность персонала, чел.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Выпуск продукции в действующих ценах, тыс. руб.
Доля выручки в стоимости выпущенной продукции, %
Прибыль на одного работника, тыс. руб.
Рентабельность оборота, %
Среднегодовая выработка работника в текущих ценах отчетного периода, тыс. руб.

ΔRПП_ГВ = ΔГВ * Дв₀ * Rоб₀

ΔRПП_Дв = ГВ₁ * ΔДв * Rоб₀

ΔRПП_Rоб = ГВ₁ * Дв₁ * ΔRоб

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗП_абс = ФЗП₁ - ФЗП₀.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

∆ФЗПотн = ФЗП₁ - ФЗП_ск = ФЗП1 - (ФЗП_{пер 0} х I_вп + ФЗП_{пост 0}),

где: ∆ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_ск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_{пер 0} и ФЗП_{пост 0} - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп - индекс объема выпуска продукции.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i):

ФЗП_пер = Σ (VВП x Уд_i x ТЕ_i x ОТ_i)

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР x ГЗП,

ФЗП = ЧР x Д x ДЗП,

ФЗП = ЧР x Д x П x ЧЗП,

где ГЗП – среднегодовая зарплата одного рабочего;

ДЗП – среднедневная зарплата одного рабочего;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного рабочего.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д x П x ЧЗП

Политика оплаты труда должна помогать работникам решать проблему неопределенности в отношении их будущих заработков. Она также служит сигналом о ценностях организации, о принятых внутри нее нормах поведения, о качестве выполнения работниками их ролей. Многие аспекты систем оплаты труда могут быть поняты, только если будет принят во внимание их стимулирующий эффект.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (I_ЗП), который определяется по формуле:

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (I_ГВ):

Далее рассчитывают коэффициент опережения К_оп:

К_оп = I_ГВ / I_ЗП

Затем производят подсчёт суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

Целесообразно также изучить и сравнить в динамике или с межзаводскими данными соотношение между средней заработной платой и минимальным потребительским бюджетом (СЗП и МПБ).

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты.

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Таблица

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Конкурирующее предприятие
план	факт
Производство продукции на рубль зарплаты, руб.
Выручка на рубль зарплаты
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, руб.
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.
Сумма капитализированной на рубль зарплаты, руб.