Налоговыми агентами

Белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), представительства иностранных организаций, осуществляющие деятельность на территории РБ, представительства и органы межгосударственных образований в РБ (далее – налоговые агенты), от которых плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму ПН с ФЛ.

Сумма ПН с ФЛ исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Для исчисления ПН с ФЛ с доходов в виде оплаты труда датой фактического получения плательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление ПН с ФЛ применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяются налоговые ставки 12 и 9% производится налоговыми агентами ежемесячно с учетом следующих особенностей:

1) доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены;

2) в случае, если в установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков;

3) доходы, выплачиваемые по решению суда, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются;

4) из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется ПН с ФЛ.

Исчисление ПН с ФЛ производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм ПН с ФЛ.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму ПН с ФЛ непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Удержание у плательщика исчисленной суммы ПН с ФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Обязанность по удержанию ПН с ФЛ не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий.

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного ПН с ФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы ПН с ФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм ПН с ФЛ.

ПН с ФЛ с доходов, образующихся в результате выплаты участникам (акционерам) организации их доли (пая, части доли или пая, стоимости акций) при ликвидации организации, выходе (исключении) их из состава участников организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в размере, превышающем сумму их взноса (вклада) в уставный фонд, а также в результате выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01 %, исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня фактической выплаты физическим лицам таких доходов.

Уплата ПН с ФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

В случае невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию у плательщика и (или) перечислению в бюджет исчисленной суммы ПН с ФЛ взыскание этого налога производится налоговым органом за счет средств налогового агента. Удержание взысканного с налогового агента ПН с ФЛ производится налоговым агентом с доходов плательщика.

При выдаче физическим лицам займов, кредитов налоговыми агентами ПН с ФЛ исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:

- гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);

- физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;

- физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года.

Сведения о предоставлении стандартных налоговых вычетов лицам, не имеющим МОР, представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях.

Например, работнику, воспитывающему пятилетнего ребенка, по МОР начислено:

За январь: зарплата 3700000 руб. и индексация зарплаты за декабрь п.г. –240000 руб.

За февраль: зарплата 2000000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности 700000 р., материальная помощь -- 200000 р.

Исчислите ПН с ФЛ за январь и февраль.