Налоговая база. Налоговый период

Ставки ПН с ФЛ

ПН может исчисляться по пропорциональной ставке (9, 12, 15 %), а также может быть установлен в фиксированной сумме:

1. Обычная ставка ПН с ФЛ установлена в размере 12 %.

2. Ставка ПН с ФЛ в размере 9 % установлена в отношении доходов‚ полученных:

– физическими лицами (кроме обслуживающего персонала и охраны) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;

– индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий;

– физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

3. Ставка ПН с ФЛ устанавливается в размере 15 % в отношении доходов, получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности.

4. Налоговые ставки установлены в фиксированных суммах в отношении доходов, полученных плательщиками, от сдачи физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест.

При определении налоговой базы ПН с ФЛ учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу ПН.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Принципы определения налоговой базы:

1. Для доходов, в отношении которых установлены ставки в размере 9 и 12 %, налоговая база ПН с ФЛ определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов (Д), подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (НВ), т. е.:

НБ = Д – Л – НВ (Ст – Соц – Имущ – Проф),

где Л – доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые, льготируемые).

2. Для доходов, в отношении которых ПН установлен в фиксированных суммах, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты не применяются.

3. Доходы (расходы) плательщика, полученные (понесенные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу НБ РБ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

4. При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база ПН с ФЛ определяется как стоимость (с учетом НДС, акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии - из цен (тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода.

При отсутствии цен (тарифов), применяемых организациями и индивидуальными предпринимателями, а также при получении плательщиком дохода от физических лиц, не являющихся ИП, в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база ПН с ФЛ определяется:

в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) - в размере оценочной стоимости, определенной на дату получения дохода территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. При отсутствии такой стоимости - в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц;

в отношении акций - в размере их номинальной стоимости;

в отношении долей (вкладов) в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах - по балансовой стоимости имущества юридического лица, приходящегося на долю (вклад) физического лица в уставном фонде организации либо пай физического лица в производственных и потребительских кооперативах;

в отношении стоимости предприятия как имущественного комплекса - по балансовой стоимости имущества предприятия;

в отношении земельных участков - по их кадастровой стоимости;

в отношении иного имущества, работ и услуг - по цене (тарифу) на идентичные имущество, работы и услуги на основании сведений изготовителей, исполнителей, субъектов торговли о ценах (тарифах) на товары, работы, услуги, содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических изданиях, информационных материалах субъектов торговли (в том числе размещенных на сайтах в сети Интернет). При наличии двух и более источников информации, содержащих сведения о ценах (тарифах) на идентичные имущество, работы, услуги, налоговая база определяется исходя из сведений о наименьшей цене (тарифе).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся:

– оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

– полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;

– доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.

5. Налоговая база по операциям по реализации ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг. Вместо получения налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг плательщик при определении налоговой базы имеет право применить налоговый вычет в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг. При этом расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с применением такого налогового вычета.

Налоговым периодом ПН с ФЛ признается календарный год.