Тема: Бюджетирование

План

1. Бюджетирование как инструмент финансового менеджмента

2. Общий (генеральный) бюджет

3. Основные процедуры и согласования операционного бюджетирования

4. Жесткие и гибкие бюджеты

1.

Для достижения поставленных бизнесовых целей важно, чтобы все подразделения предприятия функционировали в соответствии с единым финансовым планом, предусматривающем будущие операции и направления действий – бюджетом; он выполняет роль действенного инструмента финансового менеджмента

По оценкам западных специалистов предприятия, не формирующие годовой бюджет, теряют за год до 20% дохода

Подготовка бюджета требует усилий и участия различных подразделений предприятия, составления значительного количества расчетов, обоснования и согласования различных показателей

Процесс подготовки бюджета – бюджетирование.

Продуктом бюджетирования является общий бюджет – финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения целей, поставленных на предстоящий период.

Функции общего бюджета:

• Совершенствование планирования

• Формирование бизнесовых целей и задач, их количественное выражение

• Координация деятельности подразделений и их менеджеров на выполнение единого бизнес-плана

• Увеличение информированности менеджмента о внешней экономической среде

• диагностика возможных проблем, упреждение негативных тенденций бизнеса

• Установление системы контроля на основе анализа отклонений от бюджета

• Оценка полученных результатов.

Процедуры формирования общего бюджета включают операционное и финансовое бюджетирование.

В ходе операционного бюджетирования формируется система частных бюджетов, в конечном счете предназначенных для составления Прогноза отчета о финансовых результатов:

3

Отправным моментом операционного бюджетирования является прогнозирование объема продаж. Прогноз продаж формируется высшим руководством предприятия и представляет собой предложение будущих объемов реализации флюсового известняка. По результатам прогноза формируют бюджет продаж.Объем и структура продаж, запланированные и отраженные в этом бюджете, по сути, предопределяют объем и характер всей деятельности компании. Тем самым бюджет продаж воздействует практически на все другие бюджеты и, в первую очередь, на бюджет производства – производственную

Бюджет производства должен отражать количественный объем продукции, которую необходимо произвести во исполнение запланированного объема продаж с учетом желаемого изменения уровня запасов флюсового известняка. Т.о., суть производственного бюджетирования можно выразить следующей формулой:

Объем производства = Объем продаж – Запас готовой продукции на начало периода

Для успешного выполнения производственной программы необходимо поддерживать необходимый уровень производственных запасов, что требует их бюджетирования. Бюджет запасов должен определять сроки, номенклатуру и количество предметов труда, которые необходимо заготовить. Бюджетирование потребности в материальных ресурсах можно совмещать с бюджетированием их использования, которое основывается на бюджете производства. В этом случае составляют единый документ – бюджет закупок и использования материалов.

Бюджет трудовых затрат позволяет установить рабочее время в часах и затраты труда в денежном выражении, требующиеся для выполнения запланированного объема производства. Процедуры бюджетирования трудовых затрат включают расчеты норм времени, выработки, сдельных и часовых ставок, установление других нормативов.

Основываясь на установленных технологических нормах труда, тарифных ставках и данных бюджета производства, бюджетируют прямые затраты на оплату труда.

Бюджет общепроизводственных расходов формируется по статьям в соответствии с заключенными договорами и соглашениями (аренды, обслуживания и др.). Следует заметить, что бюджетирование общепроизводственных расходов позволяет не только определить их размер на планируемый период, но и рассчитать нормативы их распределения между отдельными видами продукции.