Акцизы

1. Плательщики акцизов.

2. Подакцизные товары.

3. Ставки акцизов.

4. Объекты налогообложения.

5. Льготы.

6. Налоговая база.

7. Налоговый период.

8. Уплата налога.

Правовое регулирование акцизов осуществляется Главой 13 НК РБ. Указом Президента № 489 25 октября 2011 года «об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары», Постановление МНС от 15 ноября 2010 года № 82.

Плательщики акцизов.

В соответствии со статьей 109 НК плательщиками акцизов являются организации, ИП, физические лица, при ввозе товаров на территорию РБ, если на них возложена обязанность уплаты акцизов в соответствии с НК, законом о таможенном регулировании в РБ, согласно таможенному законодательству Таможенного союза, согласно м/н договорам и актам Президента.

Перечень подакцизных товаров закреплен в ст. 111 НК:

· Спирт;

· Алкогольная продукция;

· Непищевая спиртосодержащая продукция;

· Пиво, пивной коктейль;

· Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 и менее 7%;

· Табачные изделия;

· Автомобильные бензины;

· Микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые.

Согласно п.2 ст. 111 не признаются подакцизными следующие товары:

o Спиртосодержащие лекарственные средства, которые разрешены к промышленному производству и медицинскому применению на территории РБ;

o Спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и применению на территории РБ;

o Спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

o Коньячный и плодовый спирт;

o Виноматериалы;

o Товары бытовой химии.

Ставки акцизов.

Ставки акцизов установлены Приложением 1 к НК и могут быть 2 видов:

1. Твердые (специфические) – устанавливаются в твердой сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров;

2. Процентные ставки (адвалорные) – устанавливаются в процентах от налоговой базы – сейчас нет, ранее – ювелирные изделия.

Ставки акцизов на пиво 2013 год:

От 0,5 до 7% - 2 900 р. – литр; свыше 7% - 5 800 литр. До 0,5 % - 0 рублей.

Ставки акцизов на сигареты с фильтров 2013 год до 30 июня:

Розничная цена – до 250 тысяч – 60 200/ тысяча штук; до 400 тысяч – 140 600/ тысяч штук; от 400 тысяч - 160 600/ тысяч штук.

Объекты налогообложения ст. 113 НК:

ü Подакцизные товары, производимые плательщиком и реализуемые (передаваемые) ими на территории РБ;

ü Ввозимые на территорию РБ подакцизные товары;

ü Подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ при их последующей реализации (передаче).

Льготы ст. 114 НК.

Освобождаются от акцизов:

подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли;

спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусскими организациями, которым разрешено их производство;

конфискованные и бесхозяйные подакцизные товары.

Согласно ст. 116 НК освобождаются от акцизов при ввозе товаров на территорию РБ:

v товары, перемещаемые транзитом;

v товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств;

v газ углеводородный сжиженный, газ природный топливный и др.

Налоговая база.

1. При реализации произведенных плательщиком подакцизных товаров: если установлены твердые ставки акцизов, налоговая база – это объем реализованных товаров в натуральном выражении. Если адвалорные ставки – налоговая база – это стоимость реализованных товаров. Которая определяется исходя из отпускных цен без учета акцизов.

2. При ввозе товаров на территорию РБ: если установлены твердые ставки акцизов – налоговая база – это объем подакцизных товаров в натуральном выражении; если адвалорные ставки – налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенных пошлин.

3. При реализации ранее ввезенных на территорию РБ подакцизных товаров: если установлены твердые ставки акцизов – налоговая база – это объем подакцизных товаров в натуральном выражении. Если адвалорные ставки, то налоговая база – стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов.

Порядок исчисления акцизов:

Сумма акцизов исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов. При этом сумма акцизов, Подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, подлежащей уплате по итогам налогового периода и суммой налоговых вычетов.

В свою очередь к налоговым вычетам относят ст. 123 НК:

· Суммы акцизов. Уплаченные на территории РБ при приобретении подакцизных товаров (ввозе на территорию РБ), которые были использованы для производства других подакцизных товаров;

· Суммы акцизов, уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе на территорию РБ) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья;

· Суммы акцизов, уплаченные при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территорию РБ.

Если при ввозе уплачены акцизы на товары, в отношении которых установлены твердые ставки, то при дальнейшей реализации таких товаров акцизы не уплачиваются.

Налоговым периодом является календарный месяц. Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.