Налог на недвижимость. 6. налоговый отчетный периоды

1. плательщики

2. объекты

3. льготы

4. налоговая база

5. ставки

6. налоговый отчетный периоды

7. уплата налога

Правовое регулирование налога на недвижимость осуществляется:

1. Глава 17 НК РБ;

2. Указ Президента № 187 от 28.03.2008;

3. Постановление МНС № 82 15.11.2010;

4. Постановление МНС № 100 от 31.02.2011.

Плательщики (ст. 183):

· Организации;

· Физические лица.

При этом бюджетные организации не являются плательщиками налога на недвижимость. Исключение составляют случаи, когда бюджетная организация сдает в аренду здание, сооружение, иные капитальные строения и их части. Согласно п. 2 ст. 186 НК РБ при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий и сооружений бюджетными организациями, такие организации будут являться плательщиками налога на недвижимость. В п. 2 ст. 186 оговорка – если сдает здание, сооружение – другой бюджетной организации – не платит налог на недвижимость.

Существуют особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц. Данные особенности установлены ст. 184 НК. В частности, при сдаче недвижимого имущества в аренду, лизинг, порядок определения плательщика налога следующий:

· Если, лизингодателем является белорусская организация, а лизингополучателем – организация, то плательщиком налога будет та организация, у которой здание, сооружение находится на балансе по условиям договора финансовой аренды, лизинга.

· Если иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РБ, сдает капитальное строение в аренду (лизинг) или иное пользование иной организации, по общему правилу плательщик – организация арендатор (лизингополучатель). Исключение: случаи сдачи в аренду (лизинг) сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов и т.д. тогда плательщик налога на недвижимость – иностранная организация.

Объект налогообложения (ст. 185).

Объектами налогообложения признаются:

§ Капитальные строения, в том числе здания, сооружения, их части, объекты незавершенного строительства, а также машино-места, которые являются собственностью или находятся в хозяйственном ведении, оперативном управлении у плательщиков-организаций или принадлежат физическим лицам.

§ Капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории РБ и взятые в аренду (лизинг).

Не являются объектами налогообложения:

У физических лиц:

§ Самовольно возведенные капитальные строения, строения, находящиеся в аварийном состоянии, капитальные строения, признанные безхозяйными.

У организаций:

§ Капитальные строения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам, финансируемым из бюджета, по объектам жилищного фонда;

§ Культовые капитальные строения религиозных организаций;

§ Капитальные строения, являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ и др.

Капитальное строение (здание, сооружение) – это строительная система, которая предназначена для проживания или пребывания людей, хранения имущества, производства или реализации товаров, работ, услуг. также к капитальным строения относят передаточные устройства: трубопроводы, газопроводы, устройства электропередачи и т.п.

Объекты сверхнормативного незавершенного строительства – это капитальные строения, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией.

Ст. 186 НК установлены льготы по налогу на недвижимость. В частности освобождаются от налога на недвижимость:

Капитальные строения социально-культурного назначения и жилищного фонда МСД;

Автомобильные дороги общего пользования;

Принадлежащие физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме (блокированный жилой дом – новшество с 1 января 2013 года):

Капитальные строения, принадлежащие физическим лицам, которые явл. пенсионерами по возрасту, инвалидами 1 и 2 группы, при отсутствии регистрации по месту их жительства других трудоспособных лиц. При этом капитальные строения, расположенные не по месту их жительства – освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства других трудоспособных лиц. Иные нетрудоспособные лица пользуются этой льготой.

Налоговая база (ст. 187). В соответствии с этой статьей, налоговая база определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений по их остаточной стоимости. Налоговая база в отношении физических лиц определяется налоговым органом исходя их оценки принадлежащим им капитальных строений.

В отношениях взятыми организациями в аренду у физических лиц капитальных строений, налоговая база определяется исходя из стоимости капитальных строений, которая указана в договоре аренды. При этом она не может быть менее оценочной стоимости, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, либо стоимости, указанной в заключении, выданном оценщиком, имеющим свидетельство на право проведения независимой оценки объекта соответствующего вида.

Ставки налога на недвижимость.

Согласно ст. 188 годовая ставка налога на недвижимость составляет:

1% для организаций;

0,1% для физических лиц, в том числе ИП, гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящихся на членов кооператива.

2% в отношении организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении, или оперативном управлении объекты сверхнормативного, незавершенного строительства.

МСД имеют право увеличивать или уменьшать, но не более, чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

При этом с 2013 года областные и Минский городской Советы Депутатов имеют право увеличивать не более чем в 5 раз ставки налога на недвижимость по капитальным строениям или их частям, которые не используются. Либо используются неэффективно.