Тема 9. Анализ состояния и эффективности использования основных средств и материальных ресурсов

1. Анализ наличия и динамики основных средств.

2. Анализ технического состояния основных средств.

3. Анализ эффективности использования основных средств.

4. Анализ факторов, влияющих на уровень фондоотдачи.

5. Анализ использования производственной мощности предприятия.

6. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

7. Анализ эффективности использования материальных ресурсов и оценка их влияния на объем продукции.

Источники информации для анализа: баланс ф. №1, ф. №3, раздел 4 годового отчета, ф. №5, отчет о наличии и движении основных средств и т.д.

Анализ основных средств начинают с изучения объема основ­ных средств, их динамики, в целом по всем основным средствам и по промышленно-производственным средствам, и структуры. Для этого составляется таблица, в которой указаны группы основных средств и стоимость каждой из них в отчетном и предыдущем периоде. В таблице рассчитывают долю каждой группы основных средств и показатели их динамики.

Данные в таблице позволяют оценить изменения, происходя­щие в состоянии основных средств. Положительной оценки за­служивают опережающие темпы роста промышленно-производственных основных средств по сравнению с ростом других групп основных средств; опережающие темпы роста активно действующей части основных средств по сравнению с темпами роста всех промышленно-производственных средств.

Техническое состояние основных средств оказывает большое влияние на эффективность их использования, оно характеризует­ся системой показателей, важнейшие из которых следующие:

1. Коэффициент износа основных средств (Кизн) показы­вает степень изношенности основных средств. Он может быть ис­числен по всем основным фондам, по промышленно производ­ственным основным средствам, по активной части основных средств.

Разность между первоначальной стоимостью ОФ и суммой их износа характеризует величину остаточной стоимости ОФ.

2. Коэффициент технической годности (Кг) характеризу­ет степень годности основных средств к эксплуатации.

или Кг = 1 — Кизн

3. Коэффициент выбытия основных средств (Кв)

4. Коэффициент обновления основных средств (Кобн) показывает долю вновь поступивших основных средств в общей их стоимости на конец отчетного периода.

6. Коэффициент компенсации основных средств (Ккомп) отражает интенсивность процесса замещения выбывших из про­изводственного процесса основных средств новыми средствами труда.

Для анализа возрастного состава оборудования и его мо­рального износа основные средства группируют по продолжи­тельности срока эксплуатации. Выделяют следующие группы: до 5 лет от 5 до 10 лет; от 10 до 20 лет и более 20 лет. В ходе анализа рассчитывают средний возраст оборудования.

Для оценки обеспеченности предприятия отдельными видами основных средств сравнивают их фактическое наличие с плано­вой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпус­ку продукции.

Кроме этого рассчитывают обобщающие показатели обеспе­ченности предприятия основными производственными средства­ми, к которым относятся Фондовооруженность труда (ФВ) и тех­ническая вооруженность (ТВ). Фондовооруженность характеризу­ет размер производственных средств, приходящихся на одного работника промышленного персонала.

Для оценки этих показателей следует сравнить темпы их роста с ростом производительности труда. Положительной оценки заслуживает опережающий рост производительности труда по срав­нению с ростом фондовооруженности.

Важнейшими показателями эффективности использования ос­новных средств по интенсивности являются фондоотдача основ­ных производственных средств (Фо) и фондоотдача с одной гривны стоимости машин и оборудования (машиноотдача).

Фондоотдача промышленно-производственных средств исчис­ляется:

где ОП — объем продукции;

ОФ — среднегодовая стоимость основных производственных средств.

Фондоотдача показывает размер продукции, приходящейся на 1 гривну среднегодовой стоимости основных производственных средств. Она может быть исчислена по всем основным фондам ив том числе по промышленно-производственным фондам и по их активной части (машинам и оборудованию) — машиноотдача (Мо).

где ОФакт — среднегодовая стоимость машин и оборудования.

Показатель машиноотдачи характеризует эффективность ис­пользования активно действующей части основных средств.

При расчете показателей фондоотдачи в числителе также мо­жет быть использована выручка от реализации продукции, работ услуг в оптовых ценах предприятия (без НДС и акцизов). В этом случае фондоотдача показывает размер выручки на 1 гривну сред­негодовой стоимости основных производственных средств или активной их части.

Фондоемкость (Фемк) — это показатель обратный фондоотда­че. Она показывает размер основных средств, приходящихся на 1 гривну продукции, выпущенной либо реализованной.

Если фондоотдача в отчетном году повысилась по сравнению с базисной величиной, а фондоемкость снизилась, то это свиде­тельствует о более эффективном использовании основных средств и наоборот.

Для обобщающей характеристики эффективности использова­ния основных средств рассчитывают показатель фондорентабельности (Фр):

где НП — прибыль до налогообложения;

В ходе анализа изучаются динамика рассмотренных показате­лей, изучаются факторы, на них влияющие, определяется их коли­чественное влияние.

На фондоотдачу оказывает влияние удельный вес активной части основных средств (машин и оборудования) в общей сто­имости промышленно-производственных средств и машиноотда­ча. Расчет влияния факторов можно провести методом абсолютных разниц по формулам:

где ΔФОа — изменение фондоотдачи основных производствен­ных средств за счет изменения отдачи активной части основных средств (машиноотдача); ΔФОу - изменение фондоотдачи основных производственных средств за счет изменения удельного веса активной части основных средств; ФО₁ и ФО₀ — фондоотдача ак­тивной части основных производственных средств, соответственно в отчетном году и предшествующем году; У₁; У_о — удельный вес активной части основных производственных средств, соответственно в отчетном году и в предшествующем году (У = стоимость активной части основных производственных средств / общая сто­имость основных производственных средств); ΔФО — изменение фондоотдачи по сравнению с предшествующим годом (ФО₁ — ОФ₀).

Одним из показателей эффективности функционирования ОПФ служит коэффициент использования производственной мощности (Ки.мощ.):

где ОП — фактический (плановый) объем производства продукции в натуральном или стоимостном выражении;

ПМ — среднегодовая производственная мощность предприятия в натуральном или стоимостном выражении.

Производственная мощность — это переменная величина. Она меняется в течение определенного периода и определяется пред­приятиями на две даты: входная — на 1 января планируемого периода; выходная — на 1 января следующего года.

Входная мощность показывает, какой производственной воз­можностью предприятие располагает в начале года; выходная с какими возможностями ожидается выход на конец отчетного года и на начало следующего года.

Анализ использования среднегодовой производственной мощ­ности начинают с изучения составных элементов баланса произ­водственной мощности. Баланс мощности предприятия на конец отчетного периода (М) рассчитывается по формуле:

где Мн — мощность на начало отчетного периода; Мо — уве­личение мощности за счет организационно-технических меропри­ятий; Мр — увеличение мощности за счет нового строительства и реконструкции; My — увеличение (+), уменьшение (—) мощнос­ти в связи с изменением номенклатуры и ассортимента продук­ции; Мв — уменьшение мощности в результате ее выбытия.

Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического обеспечения, заявки и контракты на поставку сырья и материалов, отчет о затратах на производство, данные аналитического учета о поступлении и расходе материальных ресурсов и др.

При анализе использования материальных ресурсов в первую очередь проверяют правильность и обоснованность плана матери­ально-технического обеспечения, а затем его выполнение по объему, номенклатуре, срокам. Чтобы оценить экономическую обоснован­ность планируемой потребности по видам материальных ресур­сов, сравнивают нормы расхода на единицу продукции в нату­ральном выражении с нормами, применяемыми при расчете плана потребности в материальных ресурсах, и с нормами, отраженными в плановой калькуляции себестоимости. Потребность в поставках материальных ресурсов определяется на основе производствен­ной программы и обоснованных норм. Для расчета используют формулу:

Для оценки обеспеченности потребности в материальных ре­сурсах договорами на их поставку сравнивают фактическое коли­чество закупленного сырья и материалов с их плановой потреб­ностью. Кроме этого по каждому виду материалов рассчитывают коэффициент обеспеченности по плану (Коб.пл) и коэффициент обеспеченности фактически (Коб.ф)

В ходе анализа обеспеченности материальными ресурсами осо­бое внимание уделяют выполнению плана поставок материалов по срокам (ритмичности поставок), так как нарушение сроков по­ставки приводит к недовыполнению плана производства и реали­зации продукции.

Для оценки ритмичности рассчитывают коэф­фициент ритмичности и коэффициент вариации.

При большой номенклатуре материалов проводить сплошной ана­лиз трудно, поэтому выполнение плана поставок анализируется от­дельно по основным и дефицитным видам материальных ресурсов.

В заключение анализа обеспеченности предприятия матери­альными ресурсами дается количественная оценка потерь продук­ции в результате:

- недопоставки ресурсов;

- низкого качества сырья и материалов;

- изменения цен на материалы;

- простоев, из-за несвоевременной поставки материалов.

Обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов является материалоемкость и обратный показатель — материалоотдача. Материалоемкость (Me) — отношение стоимости материальных затрат (Мз) к объему произведенной продукции в стоимостном выражении (ОП).

Материалоотдача (Мо) — показатель обратный материалоемко­сти. Материалоотдача — отношение объема выпущенной продук­ции в стоимостном выражении к материальным затратам:

Также рассчитывают долю материальных затрат в себестоимо­сти продукции (отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости продукции), прибыль на гривну материальных за­трат (отношение прибыли от продаж).

Кроме обобщающих показателей рассчитывают частные пока­затели, которые используют для углубления анализа. Они харак­теризуют эффективность использования отдельных видов мате­риальных ресурсов. К частным показателям относят сырьеемкость, топливоемкость, металлоемкость и т. д.

На объем продукции оказывают влияние эффективность ис­пользования материальных ресурсов (материалоемкость) и изме­нение абсолютной суммы материальных затрат.

Зависимость вы­ражается следующей формулой:

Чем больше материальные затраты, тем больше выпуск продук­ции; чем больше материалоемкость продукции, тем меньше объем выпуска продукции.

С помощью способа цепных подстановок можно определить влияние факторов на объем продукции:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

где М₀ и М₁ — стоимость материальных затрат, соответственно в базисном и отчетном периодах; Ме₀ и Me₁ — уровень материало­емкости соответственно в базисном и отчетном периодах; ΔОП — изменение объема продукции (ОП₁ — ОП₀).

Положительной оценки заслуживает прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровни материалоемкости), а не за счет экстенсивного (снижения материальных затрат).