Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
Нематериальные активы (04) | 20 000 | Уставный капитал (80) | 80 000 |
Основные средства (01) | 510 000 | Добавочный капитал (83) | 20 000 |
Итого по разделу I | 530 000 | Целевые финансирование и поступления (86) | 40 000 |
II. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль отчетного года | 190 000 | |
Запасы (10, 16, 41, 45) | 80 000 | Итого по разделу III | 340 000 |
Дебиторская задолженность | 13 000 | V. Долгосрочные обязательства | |
Денежные средства | 200 300 | Замы и кредиты (67) | - |
В том числе | Итого по разделу V | - | |
Касса (50) | V. Краткосрочные обязательства | ||
Расчетные счета (51) | 200 000 | Займы и кредиты (66) | - |
Долгосрочные финансовые вложения (58) | 18 000 | Резервный капитал (82) | 10 000 |
Итого по разделу II | 311 300 | Кредиторская задолженность | 491 300 |
В том числе | |||
Поставщики и подрядчики (60, 76) | 440 000 | ||
Задолженность перед персоналом организации (70) | 51 300 | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | 10 000 | ||
Итого по разделу V | 501 300 | ||
Баланс | 841 300 | Баланс | 841 300 |
К первому типу относятся операции, которые вызывают изменения в составе и размещении средств и отражаются только в активе баланса без изменения пассива. В эту группу входят следующие операции: поступление денежных средств с расчетного счета в кассу и, наоборот, отпуск материалов из склада в производство и возврат их из производства на склад, выдача денег из кассы подотчетным лицам, поступление готовой продукции из производства на склад и др. Операции этого типа вызывают уменьшение одной и увеличение другой статьи актива баланса на одинаковую сумму.
|
|
Например, по денежному чеку получена в кассу с расчетного счета сумма для выплаты заработной платы и на хозрасходы в размере 52 600 руб.
Эта хозяйственная операция затрагивает в балансе две статьи, на которых отражаются денежные средства предприятия, а именно «Касса» и «Расчетный счет». При получении денежных средств из банка их станет больше в кассе и на эту же сумму меньше на расчетном счете, т.е. это будет выглядеть таким образом:
- статья «Касса»: 300+52 600=52 900 руб.;
- статья «Расчетный счет»:200 000 – 52 600 = 147 400 руб.
Валюта баланса не изменяется, так как на какую сумму увеличилась одна статья, на такую же сумму уменьшилась другая в активе баланса.
После этой операции баланс будет иметь следующий вид:
Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
Нематериальные активы (04) | 20 000 | Уставный капитал (80) | 80 000 |
Основные средства (01) | 510 000 | Добавочный капитал (83) | 20 000 |
Итого по разделу I | 530 000 | Целевые финансирование и поступления (86) | 40 000 |
II. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль отчетного года | 190 000 | |
Запасы (10, 16, 41, 45) | 80 000 | Итого по разделу III | 340 000 |
Дебиторская задолженность | 13 000 | IV. Долгосрочные обязательства | |
Денежные средства | 200 300 | Заемные средства (67) | - |
В том числе | Итого по разделу IV | - | |
Касса (50) | 52 900 | V. Краткосрочные обязательства | |
Расчетные счета (51) | 147 400 | Займы и кредиты (66) | - |
Долгосрочные финансовые вложения (58) | 18 000 | Резервный капитал (82) | 10 000 |
Итого по разделу II | 311 300 | Кредиторская задолженность | 491 300 |
В том числе | |||
Поставщики и подрядчики (60, 76) | 440 000 | ||
Задолженность перед персоналом организации (70) | 51 300 | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | 10 000 | ||
Итого по разделу V | 501 300 | ||
Баланс | 841 300 | Баланс | 841 300 |
Ко второму типу относятся операции, под влиянием которых происходят только преобразования одного источника средств в другой.
|
|
Например, согласно уставу организации часть прибыли направлена на увеличение резервного капитала в размере 12 000 руб. Эта хозяйственная операция затрагивает в балансе две статьи, а именно «Нераспределенная прибыль отчетного года» и «Резервный капитал». Присоединение части прибыли к резервному капиталу означает его увеличение и одновременно уменьшение суммы нераспределенной прибыли на ту же величину, т.е.:
- статья «Нераспределенная прибыль отчетного года»:
190 000 – 12 000 = 178 000 руб.;
- статья «Резервный капитал»: 10 000 + 12 000 = 22 000 руб.
Статьи баланса «Нераспределенная прибыль отчетного года» и «Резервный капитал» размещаются одновременно в пассиве, и изменение сумм по этим статьям вызывает в балансе пассивное изменение, причем валюта баланса не изменяется, так как на какую сумму увеличивается одна статья, на такую же сумму уменьшается другая.
После этой операции баланс будет иметь следующий вид:
Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
Нематериальные активы (04) | 20 000 | Уставный капитал (80) | 80 000 |
Основные средства (01) | 510 000 | Добавочный капитал (83) | 20 000 |
Итого по разделу I | 530 000 | Целевые финансирование и поступления (86) | 40 000 |
II. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль отчетного года | 178 000 | |
Запасы (10, 16, 41, 45) | 80 000 | Итого по разделу III | 340 000 |
Дебиторская задолженность | 13 000 | IV. Долгосрочные обязательства | |
Денежные средства | 200 300 | Займы и кредиты (67) | - |
В том числе | Итого по разделу IV | - | |
Касса (50) | 52 900 | V. Краткосрочные обязательства | |
Расчетные счета (51) | 147 400 | Займы и кредиты (66) | - |
Долгосрочные финансовые вложения (58) | 18 000 | Резервный капитал (82) | 22 000 |
Итого по разделу II | 311 300 | Кредиторская задолженность | 491 300 |
В том числе | |||
Поставщики и подрядчики (60, 76) | 440 000 | ||
Задолженность перед персоналом организации (70) | 51 300 | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | 10 000 | ||
Итого по разделу V | 501 300 | ||
Баланс | 841 300 | Баланс | 841 300 |
К третьему типу относятся операции, в результате которых увеличиваются средства в активе баланса и одновременно их соответствующий источник в пассиве. В эту группу включаются:
- поступление основных оборотных средств за счет вкладов учредителей в увеличение уставного капитала;
- поступление от поставщиков материалов до их оплаты;
- зачисление на расчетный счет ссуды, полученной от банка;
- отнесение на себестоимость продукции начисленной, но еще не выплаченной заработной платы;
- начисление амортизации на восстановление основных средств и другие подобные операции. Во всех случаях актив и пассив увеличиваются по соответствующим статьям на одну и ту же сумму.
Например, взят долгосрочный кредит в банке на сумму 3000 руб. Эта хозяйственная операция затрагивает в балансе две статьи, а именно «Касса» и «Займы и кредиты», т.е.:
|
|
- статья «Касса»: 52 900 + 3000 = 55 900 руб.;
- статья «Займы и кредиты»: - + 3000 = 3000 руб.
Статья баланса «Касса» размещается в активе, а статья «Займы и кредиты» - в пассиве.
Валюта баланса изменяется в сторону увеличения.
В результате этой операции баланс будет иметь следующий вид:
Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
Нематериальные активы (04) | 20 000 | Уставный капитал (80) | 80 000 |
Основные средства (01) | 510 000 | Добавочный капитал (83) | 20 000 |
Итого по разделу I | 530 000 | Целевые финансирование и поступления (86) | 40 000 |
II. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль отчетного года | 178 000 | |
Запасы (10, 16, 41, 45) | 80 000 | Итого по разделу III | 340 000 |
Дебиторская задолженность | 13 000 | IV. Долгосрочные обязательства | |
Денежные средства | 203 300 | Займы и кредиты (67) | 3 000 |
В том числе | Итого по разделу IV | 3 000 | |
Касса (50) | 55 900 | V. Краткосрочные обязательства | |
Расчетные счета (51) | 147 400 | Займы и кредиты (66) | - |
Долгосрочные финансовые вложения (58) | 18 000 | Резервный капитал (82) | 22 000 |
Итого по разделу II | 314 300 | Кредиторская задолженность | 491 300 |
В том числе | |||
Поставщики и подрядчики (60, 76) | 440 000 | ||
Задолженность перед персоналом организации (70) | 51 300 | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | 10 000 | ||
Итого по разделу V | 501 300 | ||
Баланс | 844 300 | Баланс | 844 300 |
К четвертому типу относятся операции, в результате которых одновременно уменьшаются средства и их источники. В большинстве случаев это будут следующие операции:
погашение с расчетного счета задолженности поставщикам;
погашение ссуды банка, выплата заработной платы рабочим и служащим.
Например, согласно платежной ведомости из кассы выдана заработная плата сотрудникам в сумме 51 300 руб. Эта хозяйственная операция затрагивает в балансе две статьи, а именно «Касса» и «Задолженность перед персоналом организации». В результате выдачи заработной платы из кассы уменьшается задолженность по ней и остаток денег в кассе, т.е.:
|
|
- статья «Касса»: 55 900 – 51 300 = 4 600 руб.;
- статья «Задолженность перед персоналом организации»: 51 300 – 51 300 = 0 руб.
Статья баланса «Касса» размещается в активе, а статья «Задолженность перед персоналом организации» - в пассиве. Изменение сумм по этим статьям вызывает в балансе активно-пассивное изменение, причем валюта баланса изменяется в сторону уменьшения, так как уменьшаются задолженность и одновременно остаток оборотных средств.
В результате этой операции баланс будет иметь следующий вид:
Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
Нематериальные активы (04) | 20 000 | Уставный капитал (80) | 80 000 |
Основные средства (01) | 510 000 | Добавочный капитал (83) | 20 000 |
Итого по разделу I | 530 000 | Целевые финансирование и поступления (86) | 40 000 |
II. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль отчетного года | 178 000 | |
Запасы (10, 16, 41, 45) | 80 000 | Итого по разделу III | 340 000 |
Дебиторская задолженность | 13 000 | IV. Долгосрочные обязательства | |
Денежные средства | 152 000 | Займы и кредиты (67) | 3 000 |
В том числе | Итого по разделу IV | 3 000 | |
Касса (50) | 4 600 | V. Краткосрочные обязательства | |
Расчетные счета (51) | 147 400 | Займы и кредиты (66) | - |
Долгосрочные финансовые вложения (58) | 18 000 | Резервный капитал (82) | 22 000 |
Итого по разделу II | 263 000 | Кредиторская задолженность | 440 000 |
В том числе | |||
Поставщики и подрядчики (60, 76) | 440 000 | ||
Задолженность перед персоналом организации (70) | - | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | 10 000 | ||
Итого по разделу V | 450 000 | ||
Баланс | 793 000 | Баланс | 793 000 |
Таким образом, если под влиянием хозяйственных операций изменяется только актив или только пассив, итог баланса остается неизменным, если же изменения происходят одновременно в активе и пассиве на равные суммы, то итог баланса соответственно изменяется: либо увеличивается, либо уменьшается. Однако во всех случаях хозяйственные операции не нарушают равенства итогов баланса.