double arrow

Выписка из регистра аналитического учета расчетов

Рис. 10.3. Автоматизированная форма бухгалтерского учета

Рис. 10.2. Схема последовательности работы при журнально-ордерной форме учета

Условные обозначения

запись

сверка

Сальдовый баланс составляется по данным Главной книги с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.

Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку, записи по кредиту каждого синтетического счета (в корреспонденции с дебетуемыми счетами) производятся полностью в одном каком-либо журнале-ордере. Дебетовые обороты по соответствующему синтетическому счету выявляются в различных журналах-ордерах по мере регистрации в них записей по кредиту корреспондирующих с ним счетов. После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в Главную книгу в ней выявляются данные по дебету каждого счета.

Дебетовые обороты по счетам, по которым синтетический и аналитический учет ведется объединенно, в единых регистрах, также находят отражение в журналах-ордерах, предназначенных для регистрации записей по кредиту этих счетов. Журналы-ордера, в которых наряду с записями по кредиту определенных синтетических счетов ведется и аналитический учет, содержат два раздела: один – для записи операций по кредиту счета (собственно журнал-ордер), другой – для отражения показателей аналитического учета.

Журналы-ордера, как правило, построены таким образом, что в них отражаются однородные по экономическому содержанию операции, а также операции, счетно связанные между собой. Поэтому некоторые журналы-ордера предназначены для отражения операций по кредиту нескольких синтетических счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. В этом случае для каждого из них в регистре отведен раздел или графа.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета обладает рядом преимуществ по сравнению с мемориально-ордерной:

1) данные первичных документов накапливаются и систематизируются в самих учетных регистрах, в связи с чем составлять мемориальные ордера не нужно;

2) хронологическая и систематическая регистрация совмещены и, следовательно, регистрационный журнал оказывается лишним;

3) аналитический и синтетический учет, как правило, объединены в единой системе записей, чем устраняется необходимость ведения аналитических счетов и составления по ним оборотных ведомостей;

4) журналы-ордера построены с учетом типовой корреспонденции счетов и показателей периодической отчетности, что облегчает группировку первичных документов и получение данных для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

К недостаткам журнально-ордерной формы учета следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства, ведут его в зависимости от отраслевой принадлежности с применением регистров согласно перечню типовых форм, приведенному в приложении 2 к письму Минфина России от 24.07.92 № 59 (приложение 1).

Организации могут самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей деятельности при соблюдении общих методологических принципов, установленных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Организации, применяющие единую журнально-ордерную форму счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, могут группировать счета по отражению отдельных хозяйственных операций следующим образом:

Таблица 5

Раздел Наименование счета Номер счета Группируемые счета
       
Внеоборотные активы Основные средства   01, 03, 04
  Амортизация основных средств   02, 05
  Вложения во внеоборотные активы   08, 07
Производственные Материалы   10, 11, 15, 16
запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям    
Затраты на производство Основное производство   20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97
Готовая продукция и товары Товары   40, 41, 42, 43, 45
Денежные средства Касса    
  Расчетные счета    
  Валютные счета    
  Специальные счета в банках   55, 57
  Финансовые вложения    
  Расчеты с поставщиками и подрядчиками    
  Расчеты по налогам и сборам   68, 69
  Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   66, 67, 86
  Расчеты по оплате труда    
  Расчеты с разными кредиторами и дебиторами   62, 71, 73, 75, 76, 79
  Уставный капитал    
  Добавочный капитал   82, 83, 98
  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)    
Финансовые Продажи   90, 91
результаты Недостачи и потери от порчи ценностей    
  Прибыли и убытки   99, 91

Инструкции по применению единых журнально-ордерных форм счетоводства для предприятий и хозяйственных организаций используются организациями при ведении регистров по тем разделам, которые отражают порядок учета их имущества, средств в расчетах и обязательств на счетах бухгалтерского учета согласно Плану счетов и Инструкции по его применению.

Машинно-ориентированные формы бухгалтерского учета. В настоящее время организации интенсивно оснащаются многофункциональными и проблемно-ориентированными мини-ЭВМ – компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации 9диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

В общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность обработки информации: машинный носитель информации – ЭВМ – машинограммы выходной информации.

Один из вариантов автоматизированной формы бухгалтерского учета представлен на рис. 10.3.

 
 


Отличительной особенностью разработанных машинно-ориентированных форм бухгалтерского учета является возможность составления в автоматическом режиме машинограмм, обобщающих учетную информацию в разрезах, необходимых для управления, контроля, анализа и составления бухгалтерской отчетности.

В настоящее время создан рынок программ автоматизации бухгалтерского учета с использованием ПЭВМ (их число превышает 40 единиц). Во всех программах предусматривается составление на компьютере бухгалтерских проводок.

На ПЭВМ изготавливают машинограмму по каждому аналитическому счету к соответствующему счету синтетического учета. Этот регистр может иметь следующее содержание: входящее сальдо, оборот по дебету (или кредиту), на основании отдельного документа (сальдо). Новое сальдо выводится после каждой операции. По окончании месяца подсчитывают итоги оборотов по дебету и кредиту аналитического счета. А также устанавливают конечное сальдо.

с поставщиком «А» (в руб.)

  Дата Номер проводки Корреспондирующий счет Дебет Кредит Сальдо Текст
  01.12.01     657612020 - 657612020 -
    913 510021 2369104000   3026716020 Оплачено
  04.12.01 2469 10801   2369104000 657612020 Оприходовано
      И т.д.        
        23338087880 23995699900 657812020  
Итого за период       23995699900 23995699900 -  

В приведенной выписке из машинограммы показано дебетовое сальдо на 01.12 в сумме 657 612 020 руб., оплата с расчетного счета 2 369 104 000 руб. (в этот же день) и приход материалов 04.12 в сумме 2 369 104 000 руб.

Счета Главной книги печатаются по вертикальному принципу. Это означает, что по каждому счету первого порядка (при необходимости и по субсчетам) обороты по дебету и кредиту приводятся сверху вниз с указанием корреспондирующих счетов. Коды счетов чаще всего строятся следующим образом: первые два знака означают шифр синтетического счета, четыре последних отводятся для аналитических показателей. При операциях с иностранной валютой перед шифром синтетического счета обычно печатают условную цифру.

Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:

механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса;

высокую точность учетных данных;

оперативность данных учета;

повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности;

увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Формы бухгалтерского учета для организаций


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: