Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения

Для современного периода мировой экономики характерно широкое развитие процессов международной экономической ин­теграции. Усиливается тенденция к объединению финансовых ре­сурсов в различных формах в рамках всего мира. Особенно замет­ны интеграционные процессы в рамках СНГ.

Роль финансов в развитии межгосударственных связей про­является в следующих направлениях: определение источников и мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для финансиро­вания различных направлений международного сотрудничества; регулирование межгосударственных интеграционных процессов; стимулирование развития каждого вида межгосударственных отношений и непосредственных участников этих отношений.

Важным регулятором в системе международных финансо­вых отношений являются налоги. Чем больше внешнеторговый оборот страны, тем теснее страны экономически взаимосвязаны, тем острее встает вопрос о налогообложении. В связи с этим налоги превращаются в важный элемент внешнеэкономической деятельности.

Отсюда вытекает необходимость установления национального порядка обложения для:

иностранцев, проживающих и осуществляющих предприни­мательскую деятельность на территории данной страны;

национальных юридических и физических лиц, находящих­ся за рубежом, в целях защиты их интересов.

Следует отметить одну особенность. Правительство Республи­ки Беларусь участвует в координации налоговой политики с другими стра­нами, входящими в Содружество Независимых Государств, а так­же заключает международные налоговые соглашения об избежа­нии двойного налогообложения с последующей ратификацией со­глашений в законодательном порядке.

Проблема состоит в том, что ни одна страна в одностороннем порядке не может требовать льготного налогового режима для сво­их резидентов. Одновременно страны способны на основе взаимной договоренности уравнять налоговые права своих граждан и капита­ла с местными гражданами и капиталом. Они в таких условиях про­водят внешнюю налоговую политику, т.е. мероприятия по налого­вой защите своих граждан и капитала за рубежом, а также по предоставлению налоговых льгот экспортерам национального капи­тала, товаров и услуг. На формирование этой политики оказывают влияние различные политические и экономические факторы. Разрабатывая внешнюю налоговую политику, государство использует односторонние и многосторонние договорные меры. Односторонние меры принимаются властями данной страны без согласования с властями других стран. Они включают порядок об­ложения иностранцев и граждан, находящихся за пределами страны.

Но государства могут достичь соглашения по вопросам нало­гообложения. Такая договоренность возможна как двусторонняя или многосторонняя мера в рамках международного договора или меж­дународной организации по так называемой налоговой гармо­низации, т.е. взаимная координация национальных налоговых по­литик двух или более договаривающихся стран.

Главной целью международных налоговых соглашений явля­ется устранение всех возможных случаев двойного налогообложе­ния. Международное двойное налогообложение означает обложе­ние одного и того же объекта (дохода, имущества, сделки и т.д.) в один и тот же период аналогичными видами налогов в двух или более странах. Двойное обложение возникает по причине разли­чий в определении облагаемого объекта в странах-партнерах.

Часто в соглашениях применяется метод налогового кредита, суть которого состоит в том, что страны договариваются освобо­дить свои объекты или плательщиков от национальных налогов на сумму налогов, уплаченную по этим объектам или плательщика­ми за рубежом. Как правило, оплата налогов внутри страны про­исходит лишь в виде разницы между своими и зарубежными налогами.

В мировой практике широко используются международные налоговые соглашения, затрагивающие различные налоговые от­ношения между странами, например соглашения: об оказании ад­министративной помощи в области налогообложения одной стра­ной другой стране; о порядке обложения отдельными налогами, когда плательщик и объекты находятся в различных странах (на­пример, налог с наследства); о борьбе с уклонением от уплаты налогов и др. Одним из таких соглашений стало соглашение о взносах по системе социального страхования.