Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)

Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Объектом обложения налогом на недвижимость является стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей иных зданий и строений. Объекты незавершенного строительства подлежат налого­обложению, если их готовность по данным технической инвен­таризации составляет более 80 %.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.

Освобождаются от обложения налогом:

1. Жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика.

2. Здания и строения, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или прописанных с ними, не имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами. Физическим лицам, которым досрочно назначена пенсия по возрасту, льгота по налогу на недвижимость предоставляется до достижения ими пенсионного возраста.

3. Здания и строения, принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII «О ветеранах»;

4. Здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим срочной службы.

55. Здания и строения, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.

Если здания и строения предназначены или используются для предпринимательской деятельности, то вышеописанные льготы не применяются.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Плательщиками земельного налога являются физические лица, которым земельные участки предоставлены в собственность, пожизненное наследуемое владение либо пользование.

Объектом налогообложения являются земельные участки, которые находятся в собственности, пожизненном наследуемом владении или пользовании физических лиц.

Земельный налог определяется в зависимости от месторасположения земельных участков в конкретном районе (городе). Ставки налога на землю приведены в Приложении 3 к Закону «О налоге на землю». Ежегодно ставки налога индексируются.

От уплаты земельного налога освобождаются:

1. Участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII «О ветеранах».

2. Пенсионеры по возрасту (в том числе, которым досрочно назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного возраста), инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или прописанных, не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами.

3. Многодетные семьи, имеющие троих и более несовершеннолетних детей.

4. Физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных населенных пунктов определяется областными исполнительными комитетами.

Льгота предоставляется при наличии приглашения нанимателя и местных исполнительных и распорядительных органов, а также других документов.

5. Физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель.

6. Физические лица, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение.

7. Военнослужащие срочной службы.

Основанием для исчисления земельного налога являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка, а также сведения о наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами.

Учет плательщиков налога на недвижимость, земельного налога и земельных участков, а также исчисление налогов физическим лицам производятся инспекциями Министерства по налогам и сборам по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговое сообщение с указанием подлежащих уплате сумм налога на недвижимость и земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 июня. Уплата этих налогов должна быть произведена не позднее 15 ноября.