Принципы налогообложения. Виды налогов

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ЕГО ФУНКЦИИ.

ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ

1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

Финансы — это совокупность денежных отношений, возни­кающих в процессе распределения, перераспределения стоимо­сти национального продукта, формирования и использования денежных фондов, необходимых для удовлетворения обществен­ных потребностей.

Финансы выполняют т ри основные функции:

- распредели­тельную;

- контрольную;

- регулирующую.

Распределительная за­ключается в том, что они опосредуют распределение и перерас­пределение созданного национального продукта. Благодаря этой функции формируются фонды денежных средств субъектов хо­зяйствования, государства, доходы населения

Контрольная функция по­зволяет обществу контролировать процесс создания и использо­вания денежных фондов, стимулировать их эффективность. Контрольную функцию финансов реализуют органы государст­венной власти и управления (министерства финансов, налоговые инспекции и т.д.); финансовые службы предприятии, организа­ций, учреждений; аудиторские фирмы и т.д.

Регулирующая функция проявляется в том, что финансы являются одним из основных инструментов государственного регу­лирования экономики

Совокупность финансовых отношений и институтов, их реализующих, образует финансовую систему страны. Часто ее определяют более узко, включая в систему только финансовые учреждения.

В рамках финансовой системы выделяют подсистемы и зве­нья.

Критериями их выделения являются:

во-первых, функцио­нальное назначение каждой подсистемы, звена, во-вторых, ме­тоды формирования и использования финансовых ресурсов.

Финансовая система включает:

1. государственные финансы;

2. фи­нансы хозяйствующих субъектов;

3. Некоторые экономисты в ка­честве третьей подсистемы выделяют финансы населения (до­машних хозяйств).

Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий, организа­ций, учреждений и т.д.) являются основой финансовой системы.

Роль финансов хозяйствующих субъектов:

- обеспечение воспроизводственного про­цесса намикроуровне;

- они служат основным источни­ком денежных средств для государства.

В зависимости от формы собственности выделяют финансы:

1. государственных;

2. негосударственных (частных, совмест­ных и т.д.) предприятий, организаций, учреждений.

Классифицируют финансы предприятий, организаций, учреждений и по отраслевому признаку: различают финансы промышленных, сельскохозяйственных, транспортных, торговых предприятий, медицинских, страховых учреждений, учреждений образования и т.д.

Основная задача государственных финансов - обеспе­чение государства денежными средствами, которые ему необхо­димы для выполнения экономических и политических функций.

В состав государственных финансов входят следующие звенья:

- государственный бюджет,

- внебюджетные фонды,

- государственный кредит.

Государствен­ные финансы функционируют на разных уровнях управления:

- общегосударственном,

- региональном,

- местном

Внебюджетные фонды — это денежные средства правительст­ва, региональных и местных органов власти, используемые для финансирования расходов, не включенных в бюджет.

В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся: на социальные и экономические.

В соответствии с уровнем управ­ления — на государственные, региональные и местные.

Место государственного кредита как особого звена финансовой системы определяется необходимостью привлечения свободных денежных средств на основе возвратности и платности для фи­нансирования государственных расходов.

Основными звень­ями государственного кредита являются:

- государственные займы,

- гарантированные займы,

- государственные ссуды.

Различают: внутренние и внешние государственные займы.

Внутренние займы связаны с аккумуляцией свободных денежных средств населения, субъектов хозяйствования своей страны пу­тем выпуска и продажи на фондовом рынке государственных ценных бумаг

Заемщиком выступает государство, а кредитора­ми — физические и юридические лица. Выпуск ценных бумаг может осуществлять как правительство, так и региональные, ме­стные органы власти

Временно свободные денежные средства мобилизуются правительством для покрытия бюджетного дефи­цита, финансирования экономических и социальных программ, т.е. они расширяют финансовые возможности государства. Как правило, правительственные займы не носят строго целевого ха­рактера. Региональные, местные органы власти выпускают займы, как общего, так и целевого назначения

Внешние займы имеют место тогда, когда государство получает кредиты от иностранных правительств, международных финансовых организаций, банков, а также продает государственные ценные бумаги иностранным физическим и юридическим лицам.

Различают:

- краткосрочные (до одного года);

среднесроч­ные (от одного до пяти лет);

долгосрочные (свыше пяти лет).

Государство может выступать не только в роли заемщика, но и в роли кредитора. Оно может предоставлять кредиты другим государствам, иностранным юридически лицам, может также оказывать финансовую помощь отдельным предприятиям в фор­ме казначейских ссуд.

2. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ЕГО ФУНКЦИИ. БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ

Государственный бюджет - это баланс доходов и расходов государства за определенный период времени (обычно год), представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти приобретает силу закона и обязателен для исполнения.

По целям расходы государства могут быть разделены на расходы:

· на политические цели: 1) расходы на обеспечение национальной обороны и безопасности; 2) расходы на содержание аппарата управления государством;

· на экономические цели: 1) расходы на содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики, 2) расходы на помощь (субсидирование) частному сектору экономики;

· на социальные цели: 1) расходы на социальное обеспечение (выплату пенсий, стипендий, пособий); 2) расходы на образование, здравоохранение, развитие фундаментальной науки, охрану окружающей среды.

С макроэкономической точки зрения все государственные расходы делятся на:

- государственные закупки товаров и услуг (их стоимость включается в ВВП);

- трансферты (их стоимость не включается в ВВП);

- выплаты процентов по государственным облигациям (обслуживание государственного долга).

Основными источниками доходов государства являются:

- налоги (включая взносы на социальное страхование);

- прибыль государственных предприятий;

- сеньораж (доход от эмиссии денег);

- доходы от приватизации.

Разница между доходами и расходами государства составляет сальдо (состояние) государственного бюджета.

Государственный бюджет может находиться в трех различных состояниях:

1) когда доходы бюджета превышают расходы (Т > G), сальдо бюджета положительное, что соответствует излишку (или профициту) государственного бюджета;

2) когда доходы равны расходам (G = Т), сальдо бюджета равно нулю, т.е. бюджет сбалансирован;

3) когда доходы бюджета меньше, чем расходы (Т < G), сальдо бюджета отрицательное, т.е. имеет место дефицит государственного бюджета.

Различают структурный, циклический и фактический бюджетный дефицит.

Структурный дефицит представляет собой разницу между государственными расходами и доходами бюджета, которые поступили бы в него в условиях полной занятости ресурсов при существующей системе налогообложения.

Циклический дефицит – это разность между фактическим дефицитом и структурным дефицитом.

Во время спада фактический дефицит больше структурного, поскольку к структурному дефициту добавляется циклический.

В период подъема фактический дефицит меньше структурного на абсолютную величину циклического дефицита.

Выделяют также текущий дефицит бюджета и первичный дефицит.

Текущий бюджетный дефицит представляет собой общий дефицит государственного бюджета.

Первичный дефицит – это разница между общим (текущим) дефицитом и суммой выплат по обслуживанию государственного долга.

Исторически в отношении состояния государственного бюджета выдвигалось три концепции:

1) концепция ежегодно сбалансированного бюджета;

2) концепция бюджета, сбалансированного по фазам экономического цикла (на циклической основе);