Факторный анализ – это методика комплексного, системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей
Типы факторного анализа:
- детерминированный и стохастический;
- прямой и обратный;
- одноступенчатый и многоступенчатый;
- ретроспективный (исторический) и перспективный (прогнозный).
Моделирование – это один из методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования.
В детерминированном факторном анализе выделяют следующие типы факторных моделей:
1. Аддитивные.
2. Мультипликативные
3. Кратные модели,
- Смешанные (комбинированные) модели – сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.
При построении моделей факторного анализа в первую очередь указываются количественные признаки (по степени важности для конкретного предприятия), а затем качественные.
Способы факторного анализа:
1. цепной подстановки;
2. абсолютных разниц;
3. относительных разниц;
4. индексный;
5. пропорционального деления;
6. интегральный;
7. логарифмирование и т.д.
Элиминирование – исключение воздействия всех факторов на величину результативного, кроме одного - изучаемого.
Способ цепной подстановки. Он позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую.
Расчеты проводятся по следующей схеме.
Схема факторного анализа способом цепной подстановки
номер подстановки и название фактора | факторы, влияющие на показатель | произведение факторов | величина влияния фактора | |||
Нулевая подстановка | Б | Б | Б | Б | Рб | |
Первая подстановка. Первый фактор | Ф | Б | Б | Б | Р1 | Р1 - Рб |
Вторая подстановка. Второй фактор | Ф | Ф | Б | Б | Р2 | Р2 – Р1 |
Третья подстановка. Третий фактор. | Ф | Ф | Ф | Б | Р3 | Р3 – Р2 |
Четвертая подстановка. Четвертый фактор | Ф | Ф | Ф | Ф | Рф | Рф-Р3 |
Б – базисное значение показателя,
Ф – фактическое значение показателя,
Р – результат.
Пример
Имеются следующие данные о работе предприятия за месяц.
Таблица
Данные о работе предприятия в январе **** года.
показатель | план | факт | отклонение от плана |
товарная продукция, тыс.грн (ТП) | 477,4 | ||
среднесписочная численность рабочих, чел. (ЧР) | |||
среднее число дней работы одного работника (Д) | |||
средняя продолжительность 1 рабочего дня, час. (Ч) | |||
среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. грн/час, (В) | 12,5 | 15,5 |
Необходимо проанализировать факторы, повлиявшие на невыполнение плана выпуска товарной продукции.
Способ абсолютных разниц является упрощенным вариантом способа цепных подстановок, когда в каждой подстановке абсолютное значение фактора, влияние которого рассчитывается, заменяют отклонением его фактической величины от плановой.. При этом факторы, стоящие до изучаемого фиксируются на фактическом уровне, а после изучаемого – на базисном. Этот способ используется только в мультипликативных моделях и аддитивно-мультипликативных моделях типа Y = (a-b)c
Способ относительных разниц используется для анализа мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа Y = (a-b)c.
Изменение результативного показателя определяется следующим образом:
Индексный способ базируется на построении факторных (агрегированных) индексов.
Пример. Проанализируйте влияние фактов на изменение товарооборота. Таблица
Данные о товарообороте предприятия:
сорт продукции | Фактический объем по базисным ценам | ||||||||
Кол-во,т | Цена, тыс. грн. | Сумма, тыс. грн | Кол-во,т | Цена, тыс. грн. | Сумма, тыс. грн | Кол-во,т | Цена, тыс.грн. | Сумма, тыс. грн | |
Высший | 19 900 | 1,1 | 23 800 | 1,3 | |||||
Первый | 8 850 | 1,05 | 1,2 | ||||||
Второй | 8 010 | 1,0 | 1,15 | ||||||
Третий | 6 400 | 0,9 | 1,10 | ||||||
Итого |
Способ пропорционального деления используется для факторного анализа аддитивных моделей и кратно-аддитивных моделей смешанного типа.
Алгоритм расчета имеет вид:
Пример. Имеются следующие данные для факторного анализа фонда заработной платы.
показатель | ***1 год | ***2 год | Абсолютное отклонение |
Фонд заработной платы, грн | 22 900 | 26 818 | |
Вт.ч. по тарифным ставкам | 17 500 | 19 610 | |
доплаты | 3 750 | 4 611 | |
дополнительная зарплата | 1 650 | 2 597 |
Интегральный способ факторного анализа основан на вычислении определенного интеграла по заданной подынтегральной функции с заданным интервалом интегрирования.
Для двухфакторной мультипликативной модели типа
,алгоритм расчета будет иметь вид:
Для трехфакторной мультипликативной модели типа
,алгоритм расчета будет иметь вид: