Синтетический учет операций по заготовлению материальных ценностей может вестись с использованием 2 вариантов.
В первом случае учет заготовления и приобретения материалов ведется непосредственно на счете 10 по фактической себестоимости и поступление материалов от поставщиков, их стоимость, согласно счет-фактуры поставщика оформляется проводкой:
Dт-10 Кт-60
Отдельно отражают сумму НДС по счет-фактуре
Dт-19 Кт-60
Расходы, связанные с доставкой, подвозкой, погрузкой, также включаются в фактическую себестоимость материалов
Dт-10 Кт-23, 76, 71, 70, 69
При поступлении материалов от ликвидации основных средств делают запись:
Dт-10 Кт-91.1
При оприходовании материалов собственного производства делают запись:
Dт-10 Кт-23
При получении материалов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал делают запись:
Dт-75.1 Кт-80
Отражена сумма вклада в уставный капитал
Dт-10 Кт-75.1
Получены материалы от учредителей
При безвозмездном получении материалов их приходуют по текущей рыночной стоимости с отнесением на доходы будущих периодов
|
|
Dт-10 Кт-98
А затем по мере списания материалов на производство или на другие цели списываются доходы будущих периодов
Dт-98 Кт-91.1
Во втором случае учет заготовления и приобретения материалов ведется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по фактической себестоимости, а на счете 10 «Материалы» - по учетным ценам. В качестве учетных цен на материалы могут применяться:
1. планово-расчетные цены;
2. договорные цены;
3. средняя цена группы материалов;
4. фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода.
При поступлении материалов по фактической себестоимости делают запись:
Dт-15 Кт-60, 23, 76, 71, 70, 69 и т.д.
Отдельно отражают сумму НДС
Dт-19 Кт-60
Затем материалы приходуют на счет 10 по учетным ценам на основании данных о фактическом поступлении материалов
Dт-10 Кт-15
Отклонения, выявленные между фактической себестоимостью заготовленных материалов и их учетной стоимостью, списывают на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Dт-16 Кт-15
Отклонения, выявленные на счете 16, списываются на себестоимость продукции, работ, услуг пропорционально стоимости израсходованных материалов
Dт-20, 23, 25, 26, 44 Кт-16
Для того чтобы рассчитать сумму отклонений подлежащую списанию на счета издержек рассчитывают процент отклонений (% транспортно-заготовительных расходов)
В соответствии с учетной политикой организации можно списывать отклонения на издержки производства сразу, не дожидаясь расхода материалов. В этом случае % отклонения не рассчитывается.
В бухгалтерском балансе сальдо по счету 16 отражается по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», таким образом, материалы отражаются в балансе по фактической себестоимости.