Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с предприятиями, организациями и физическими лицами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к нему открываются субсчета:

76.1 расчеты по имущественному и личному страхованию;

76.2 расчеты по претензиям;

76.3 расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

76.4 расчеты по депонированным суммам.

Могут быть открыты и другие субсчета.

На 1 субсчете отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, когда организация выступает страхователем. Начисленные суммы страховых платежей включаются в себестоимость

Dт-23, 25, 26, 29, 44 Кт-76.1

При перечислении страховых платежей делают запись

Dт-76.1 Кт-51, 52, 55

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают проводкой

Dт-76.1 Кт-10, 41, 43 и т.п.

Суммы страхового возмещения, причитающиеся работнику организации, отражают записью

Dт-76.1 Кт-73

При получении страхового возмещения делают запись

Dт-50, 51, 52 Кт-76.1

Аналитический учет по 76.1 ведут по страховщикам и договорам страхования.

На 2 субсчете отражают расчеты по претензиям предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным пеням, штрафам, неустойкам и т.п. Причиненный организации ущерб списывают в дебет 76.2.

1. Dт-76.2 Кт-60

на суммы претензий предъявленных поставщикам из-за несоответствия цен, арифметических ошибок по оприходованным товарно-материальным ценностям;

2. Dт-76.2 Кт-20, 23

за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

3. Dт-76.2 Кт-51, 52, 66, 67

по суммам, ошибочно списанным банком со счетов организации;

4. Dт-76.2 Кт-91.1

по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с контрагентов.

Сумму удовлетворенных претензий отражают записью

Dт-51, 52 Кт-76.2

Суммы неудовлетворенных претензий списывают на те же счета, откуда они были списаны, т.е.

Dт-60, 20, 23, 51, 52, 66, 67, 91.2 и т.п. Кт-76.2

На 3 субсчете учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в частности, по договору простого товарищества по прибыли. Доходы, подлежащие к получению, отражают записью

Dт-76.3 Кт-91.1

При получении доходов делают запись

Dт-51, 52 Кт-76.3

На 4 субсчете учитываются расчеты по депонированным суммам, расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммами из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают проводкой

Dт-70 Кт-76.4

Одновременно депонированные суммы возвращаются из кассы на расчетный счет предприятия

Dт-51 Кт-50

При выплате депонированных сумм получателю делают запись

Dт-76.4 Кт-50

Данная операция оформляется в карточке учета депонентской задолженности (книга учета расчетов с депонентами).

Аналитический учет по 76 счету ведется по каждому дебитору, кредитору. Сальдо по счету 76 определяется развернуто по данным оборотной ведомости и аналитическим счетам.